УСН: налогообложение ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком своему работнику в связи со смертью члена его семьи

 Вопрос:

    
    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оказала своему работнику материальную помощь в связи со смертью близкого родственника. Подлежит ли сумма этой материальной помощи налогообложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с положениями пункта 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты ЕСН, однако производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ. При этом согласно положениям пункта 2 статьи 10 этого Федерального закона правила определения объекта и базы налогообложения ЕСН и сумм, с которых уплачиваются указанные страховые взносы, являются идентичными.
    
    Следовательно, применительно к положениям абзаца 3 подпункта 3) пункта 1 статьи 238 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком своему работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
    
    Одновременно следует отметить, что положения пункта 3 статьи 236, согласно которым суммы иной материальной помощи, относимые в соответствии с подпунктом 23) статьи 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, неприменимы к организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, т.к. такие организации не формируют базу по налогу на прибыль и не являются плательщиками налога на прибыль.
    
    

Л.А.Котова,
    заместитель начальника отдела
Департамента налоговой политики
    Минфина России

24 декабря 2004 года N МВ2666