Операция возврата товара

 Вопрос:

    
    В IV квартале получен товар, оплачен, отгружен покупателю, оплачен. Покупатель вернул товар в 1 квартале следующего года (претензия и акт есть).
    
    

 Ответ:

    
    Если операция возврата товара произошла после отчетной даты (на 31 декабря), но до подписания бухгалтерской отчетности руководителем и главным бухгалтером организации, операция подлежит отражению в отчетности за истекший год (Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утвержденное приказом Минфина России от 25.11.98 N 56н).
    
    Если организация вынуждена отразить операции по возврату товара в бухгалтерской отчетности за предыдущий год в следующем году, необходимо учесть следующее. Бухгалтерская отчетность организации за отчетный период (год) утверждена собственником в установленном законом порядке, имеет конечный финансовый результат - прибыль (или убыток) по результатам хозяйственной деятельности. Сторнировочные записи по счету 90 за предыдущий период могут исказить отчетность текущего года, поэтому может быть рекомендовано внести исправления в отчетность, в бухгалтерские регистры без сторнировочных записей.
    
    Предположим, организация-продавец в 2003 году получает бракованный товар, отгруженный покупателю в 2002 году. При этом документы сторон подтверждают, что товар был ненадлежащим до момента перехода права собственности, и стороны последующими действиями и документами признали, что договор не исполнен в надлежащем виде. В учете продавца производятся следующие записи:
    
    Д-т 62, К-т 41 - списана стоимость возвращенного товара, по данным за 2002 год;
    
    Д-т 62, К-т 68 / НДС - сторнирована сумма НДС, по данным за 2002 год;
    
    Д-т 91-2, К-т 62 - отражен убыток прошлых лет в результате возврата товара;
    
    Д-т 62, К-т 51 - отражен возврат денежных средств покупателю.
    
    В учете покупателя сделаны записи:
    
    Д-т 41, К-т 60 - сторнирована стоимость возвращенного товара;
    
    Д-т 19, К-т 60 - сторнирована сумма НДС.
    
    Операция отражается сторно независимо от того, в каком отчетном году была отгрузка. При этом документы могут быть возвращены, переоформлены, дооформлены.
    
    В налоговом учете исправления вносятся в том периоде, когда были допущены искажения. Налоговые декларации за эти периоды должны быть поданы уточненные.
    

Легостаева М.В., директор
ООО "Актив-Консалт"

29 марта 2005 года N А3748