О праве налогоплательщика на имущественный налоговый вычет
при погашении инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов

 Вопрос:

    
    Может ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом при погашении инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов в случае, если его расходы документально подтверждены, а инвестиционные паи находились в собственности более трех лет? Менее трех лет?
    
    

 Ответ:

    
    В отношении инвестиционных паев при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, необходимо применять ст.214.1 НК РФ, где изложены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
    
    Согласно п.1 ст.214.1 ч.2 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, учитываются доходы по следующим операциям: купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение. Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенным налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи. К указанным расходам относятся:
    
    суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; оплата услуг, оказываемых депозитарием;
    
    комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
    
    скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
    
    биржевой сбор (комиссия);
    
    оплата услуг регистратора; другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
    
    Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
    

    Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты дохода (брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика.
    
    Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом при погашении инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов при наличии документально подтвержденных расходов. Срок нахождения в собственности инвестиционных паевых фондов статьей 214.1 НК РФ не оговорен.    
    
    Срок нахождения в собственности, для применения имущественного налогового вычета, играет роль при продаже собственного имущества налогоплательщика (жилых домов, квартир, дач и т.д.), см. ст.220 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, но вопрос стоял именно о продаже паев, паевых инвестиционных фондов.
    
    

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

14 апреля 2005 года N А3790