НДС: фирма заключила агентский договор с иностранной авиакомпанией

 Вопрос:

    
    У нашей фирмы заключен договор с иностранной авиакомпанией, при желании дать блок мест другой фирме должны ли мы платить НДС как налоговые агенты?
    
    

 Ответ:

    
    В заданном вами вопросе, не указано, чем занимается ваша фирма, зарегистрированы ли вы как плательщик на территории Российской Федерации, являетесь ли вы налогоплательщиком НДС и какой договор заключен у вас с иностранной авиакомпанией?
    
    Предположим, что ваша фирма занимается авиаперевозками, зарегистрирована на территории РФ как налогоплательщик и является плательщиком НДС, с иностранной авиакомпанией у вас заключен агентский договор, оказание услуг происходит в российском аэропорту.
    
    Согласно подп.4, п.1, ст.148 Налогового кодекса Российской Федерации оказание услуг непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, местом реализации данных (работ, услуг) признается территория Российской Федерации.
    
    Налоговая база от реализации услуг иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах как налогоплательщики, определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом налога. Налоговая база, указанная выше, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц (п.1, ст.161 НК РФ).
    
    Согласно п.2 ст.161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.
    
    Таким образом, вы должны перечислить иностранным организациям денежные средства за минусом налога на добавленную стоимость, исчисленного в соответствии с вышесказанным. Уплата налога налоговыми агентами производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным фирмам (п.4 ст.174 Налогового кодекса РФ). После перечисления суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, вы как налоговый агент, исполняющий обязанности налогоплательщика, имеете право на налоговый вычет (п.3 ст.171 НК РФ).

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

27 апреля 2005 года N А3832