НДФЛ: работник организации, имея своих двоих детей, является
опекуном двоих других детей, один из которых является ребенком-инвалидом

    Вопрос:

    
    На какой стандартный налоговый вычет может претендовать работник, состоящий в зарегистрированном браке, имеющий своих двоих детей, и на двоих детей оформлено опекунство, причем один из подопечных является ребенком-инвалидом до 18 лет?
    
    

    Ответ:

    
    Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.12.2004 N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
    
    каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
    
    каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
    
    Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов) налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.
    
    В случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, указанный налоговый вычет удваивается.
    
    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
    
    Из письма следует, что работник организации, имея своих двоих детей, является опекуном двоих других детей, один из которых является ребенком-инвалидом.
    
    С учетом положений пункта 4 статьи 218 Кодекса, если работник, имеющий детей, состоит в зарегистрированном браке, то стандартный налоговый вычет на своих детей, находящихся на его содержании, и детей, находящихся под опекой, предоставляется в сумме 4800 рублей (600 + 600 + (1200 х 2) + 1200 = 4800) и действует до месяца, в котором его доход не превысит 40000 рублей с начала года.
    
    

А.А.Лапина,
Министерство финансов Российской Федерации

23 мая 2005 года N МВ3028