ЕНВД: индивидуальный предприниматель занимается розничной и оптовой торговлей непродовольственными товарами и розничной торговлей продовольственными товарами

 Вопрос:

    
    Индивидуальный предприниматель занимается розничной и оптовой торговлей стройматериалами (непродовольственными товарами). Соответственно, при розничной торговле согласно НК РФ применяется ЕНВД (площадь торгового зала не более 150 кв.м), так как торговый зал 120 кв.м. Индивидуальный предприниматель заключил договор с ООО "ПепсиКо Холдинкс" и установил на своей торговой площади холодильник-витрину, который занимает площадь 0,6 кв.м. Соответственно, с этого холодильника данный предприниматель будет осуществлять торговую деятельность - розничную торговлю - продавать напитки под товарным знаком «Пепси» (газированные безалкогольные напитки, упакованные в банки и бутылки). Для данного предпринимателя это новый вид деятельности. Какие налоги с этого вида деятельности должен уплачивать данный предприниматель? Можно ли пробивать кассовый чек за продаваемые напитки через уже имеющийся на этой площади кассовый аппарат?
    
     

 Ответ:

    
    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
    
    При этом Законами субъектов Российской Федерации определяются:
    
    1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
    
    2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ;
    
    3) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК РФ.
    
    Основные понятия, используемые в главе 26.3, установлены статьей 346.27 НК РФ, в частности, для целей исчисления единого налога на вмененный доход:
    
    - розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
    
    - К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности.
    
    Таким образом, в случае, если Законом субъекта РФ введен ЕНВД для розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м, торговля в розницу напитками "Пепси", как и реализация других товаров, облагается ЕНВД (кроме случаев торговли через бар и т.п. точки общественного питания). Никакого дополнительного налогообложения ЕНВД не происходит, если торговля "Пепси" осуществляется на той же площади, что торговля стройматериалами.
    

    Коэффициент же К2, утверждаемый субъектом для исчисления ЕНВД для различных ассортиментных групп, вероятнее всего, должен применяться исходя из основной группы реализуемых товаров.
    
    Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
    
    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
    
    Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
    
    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    
    Таким образом, предприниматель в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, уплачивает сам единый налог, взносы в Пенсионный фонд РФ (с ИП и работников), а также является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (с работников), по НДС (в случае аренды недвижимости у гос.органов).
    
    Согласно законодательству о применении ККМ не предусмотрена обязанность предпринимателя (организаций) применять отдельный аппарат ККМ для разных видов деятельности, достаточно применять его в принципе в установленных законодательством случаях.
    

    Следовательно, предприниматель вправе пробивать кассовый чек за продаваемые напитки через уже имеющийся кассовый аппарат.
    
    В случае, если ИП хочет иметь информацию о выручке от конкретного вида деятельности, например, торговли напитками, он может пробивать кассовые чеки на разные отделы.
    

Клименков Е.А., консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

17 мая 2005 года N А3855