Вопросы налогообложения организации, имеющей обособленные подразделения

 Вопрос:

    
    ООО, юридический адрес, баланс, расчетный счет, офис, учет в налоговом органе в г.Москве, приобрело недвижимое имущество (помещение) в Тульской области, где собирается открыть производство, часть работников из г.Москвы, часть - местные. Каковы дальнейшие шаги:
    
    Необходима ли регистрация в местном налоговом органе?
    
    Какие налоги платить по месту нахождения ООО, а какие - по месту производства?
    
    ООО использует стандартную отчетность, деятельность собирается осуществлять только в Тульской области.
    
    

 Ответ:

    
    Регистрация организаций регулируется главой 14 НК РФ.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
    
    Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
    
    Статья 288 НК РФ определяет особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
    
    Согласно пункту 1 налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
    
    Согласно пункту 2 уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.
    
    Учитывая вышесказанное, можно сделать следующий вывод:
    

    Организации следует зарегистрироваться в местном налоговом органе. Декларацию на имущество сдавать по месту нахождения недвижимого имущества, и уплачивать налог на имущество по месту нахождения недвижимого имущества. Налоги, уплачиваемые в федеральный бюджет, платить по месту нахождения ООО, налоги, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, платить согласно доле прибыли, приходящейся на ООО и обособленное подразделение.
    

Солодова Анна, ассистент
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

21 июня 2005 года N А3887