Вопрос:

    
    Наша организация с начала образования и по настоящее время применяет упрощенную систему налогообложения.
    
    Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
    
    1. Каков порядок признания материальных расходов (приобретение материалов (оборудования), используемых при осуществлении строительно-монтажных работ)?
    
    В какой момент наша организация имеет право признавать данные расходы в целях налогообложения - по факту их фактической оплаты и передаче материалов (оборудования) в производство или по факту оказания услуги (акт сдачи-приемки выполненных работ)?
    
    2. Также, нам необходимо уточнить каков порядок и какие условия принятия к расходам услуг сотовой связи?
    
    3. В какой момент наша организация имеет право принимать к расходам в целях налогообложения стоимость оборудования, реализуемого по договорам поставки?
         
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

    
от 22 ноября 2004 года N 03-03-02-04/1/59


[Порядок учета расходов при применении упрощенной системы налогообложения]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел Ваше письмо N 27/10 от 19 октября 2004 года по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
    
    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
    
    1. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении налоговой базы материальные расходы принимаются в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346_16 Кодекса материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
    
    Вместе с тем, статьей 346_17 Кодекса установлено, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
    
    2. Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении налоговой базы расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи принимаются в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы. Указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
    
    При этом статьей 2 Федерального закона от 7 июля 2003 года N 126-ФЗ "О связи" установлено, что электросвязью являются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам. Следовательно, расходы на оплату услуг мобильной радиотелефонной (сотовой) связи могут быть отнесены в состав расходов по оплате услуг связи.
    
    Расходы на оплату услуг связи должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, их размер должен быть экономически обоснован, они также должны подтверждаться документами об оплате указанных расходов, договорами на оказание услуг связи и счетами за оказанные услуги.
    
    Для подтверждения произведенных расходов на оплату услуг сотовой связи, связанных с деятельностью по получению доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, по нашему мнению, руководитель организации своим приказом должен определить перечень должностных лиц, которые в силу исполняемых ими обязанностей имеют право на пользование услугами сотовой связи, и предельный размер расходов на каждого работника в месяц на указанные цели в соответствии с занимаемой ими должностью.
    
    3. Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 названного пункта статьи 346_16 Кодекса), принимаются в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы.
    
    Учитывая положения статьи 346_17 Кодекса, при приобретении товаров для дальнейшей реализации налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы как на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, так и на покупную стоимость этих товаров после их фактической оплаты.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка