НДФЛ: дорогостоящее лечение и приобретение медикаментов

 Вопрос:

    
    Мы с мужем проходим дорогостоящее лечение по бесплодию в частной клинике (договор с клиникой заключен от имени обоих) и хотим получить льготы по подоходному налогу на лечение и приобретение медикаментов.
    
    1) 13% компенсируют и мне и мужу или только одному из нас?
    
    2) Могу ли я получить компенсацию, имея только временную регистрацию места жительства?
    
    3) Когда можно получить возврат денег и есть ли какие-то ограничения в размере потраченных нами денег, по которым мы можем получить льготную выплату?
    
    4) Что из себя представляет рецептурный бланк N 107/у? На все ли виды лекарств можно получить компенсацию?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, и уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
    
    Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38000 руб.
    
    Налоговый вычет в сумме, уплаченной за лечение, предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (утв. приказом Минздрава России N 289 и МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001; далее - Справка об оплате медицинских услуг).
    
    В соответствии со ст.31 НК РФ налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет, следующие документы:
    
    - Справку о доходах налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ;
    
    - Справку об оплате медицинских услуг;
    
    - копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации;
    
    - копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
    
    - копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за супруга;
    
    - копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;
    

    - копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
    
    - рецептурные бланки с назначением лекарственных средств по форме N 107/у с проставленным штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанные лечащим врачом налогоплательщику в порядке, предусмотренном приложением N 3 к приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
    
    Справка об оплате медицинских услуг удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.
    
    На рецептурном бланке с назначением лекарственных средств по форме N 107/у, выписанных лечащим врачом налогоплательщику, проставляется штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика".
    
    К рецептурному бланку с назначением лекарственных средств прилагаются документы, подтверждающие фактические расходы по оплате.
    
    Таким образом, наличие рецептурных бланков по форме N 107/у с проставленным штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", документов, подтверждающих фактические расходы по оплате лекарственных средств, Справки об оплате медицинских услуг, удостоверяющей факт получения медицинской услуги, является необходимым условием для предоставления социального налогового вычета налогоплательщику.
    
    Если на представленных налогоплательщиком рецептурных бланках отсутствуют штампы "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", воспользоваться социальным налоговым вычетом он не вправе.
    
    Вместе с тем налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, произведенных с 1 января 2001 года, если такие средства включены в Перечень лекарственных средств, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
    

    Образец

    

СПРАВКА
об оплате медицинских услуг
для представления в налоговые органы
Российской Федерации N _155

от "15" _августа_ 2003_ г.

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

28 июня 2005 года N А3901