О порядке привлечения организации к ответственности
за нарушение порядка ведения кассовых операций

 Вопрос:

    
    Просьба разъяснить порядок привлечения организации к ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций. Какие действия должны предпринять сотрудники налоговых органов, если при проверке обнаружено превышение кассового лимита?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с п.41 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 N 40 "банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций". За несоблюдение этого положения ст.15.2 КоАП РФ для банков установлена административная ответственность - штраф в размере от 2000 до 3000 рублей.
    
    Согласно п.2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации N 14-П от 05.01.98, учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций. Материалы проверок оформляются справкой по утвержденной форме. При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.
    
    Таким образом, банки только проводят проверки ведения кассовых операций, но к административной ответственности привлекают налоговые органы, поскольку такие полномочия предоставлены им законодательством об административных правонарушениях (ст.23.5 КоАП РФ).
    
    Несмотря на то, что налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, при рассмотрении правонарушений, предусмотренных ст.15.1, они не имеют полномочий для составления протокола об административном правонарушении. Такие полномочия есть только у органов внутренних дел (пп.1 п.2 ст.28.3 КоАП РФ). То есть чтобы возбудить производство по ст.15.1 и зафиксировать сам факт совершения правонарушения, налоговый орган для составления протокола обязан привлеч сотрудников милиции.
    
    Отвечая на вторую часть вопроса, отметим следующее.
    
    Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций (в том числе превышение кассового лимита) установлена ст.15.1. Кодекса об административных правонарушениях. Перечень этих нарушений исчерпывающий - осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
    
    Соблюдение лимита остатка денежной наличности в кассе предприятия согласно Рекомендациям по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью, утвержденных ЦБ РФ от 19 декабря 1997 года N 47 (далее по тексту - Рекомендации), также проверяет банк, установивший указанный лимит. Налоговые органы не праве проводить такие проверки. Они могут лишь в соответствии с Законом N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" осуществлять контроль за полнотой учета выручки, то есть проводить проверки неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности (по тексту ст.15.1 КоАП). В случае, если нарушения выявлены в ходе выездной налоговой проверки, налоговый орган должен сначала сообщить об указанных нарушениях в обслуживающий банк, для соблюдения последним контроля в установленном законом порядке.
    

    Дальнейшая процедура привлечения организации к ответственности описана выше.

С.А.Вихарев, экономист,
Л.В.Евдокимова, юрисконсульт
консультационного отдела
ООО "Пром-Инвест-Аудит",
г.Санкт-Петербург

7 июля 2005 года N А3935