Налог на прибыль: расходы на воду, кофе, чай, углекислоту

 Вопрос:

    
    ООО для своих сотрудников закупает у организации питьевую воду, кофе, углекислоту. Каким образом можно провести эти затраты по бухгалтерскому и налоговому учету? Если возможно, приведите, пожалуйста, проводки.
    
    

 Ответ:

    
     Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) напрямую не предусматривает возможность отнесения на расходы покупку воды, кофе. Но перечень расходов, предусмотренных гл.25 НК РФ, является открытым. По нашему мнению, затраты на приобретение питьевой воды, кофе могут быть учтены как прочие расходы (п.п.49 п.1 ст.264 НК РФ), для этого они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Организация может привести в свою защиту следующие аргументы:     

    - статья 22 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда, а также бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Расходы на воду можно обосновать созданием нормальных условий труда для сотрудников (п.п.7 п.1 ст.264 НК РФ), для чего в организации должно быть разработано Положение или приказ об организации нормальных условий труда, где описывается, какие затраты несет организация по решению данной проблемы.

    - кроме того, расходы на воду, кофе, чай, углекислоту можно учесть в качестве представительских расходов. Данные расходы не должны превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п.2 ст.264 НК РФ).

    - получить заключение органа санитарно-эпидемиологической службы о плохом качестве воды.
    
    Проводки для отражения в учете:
    
    Дебет 10 Кредит 60 - оприходована питьевая вода;
    
    Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС, уплаченный поставщику (если расходы по оплате воды будут учтены для целей налогообложения, в противном случае сумма НДС учитывается в стоимости воды);
    
    Дебет 60 Кредит 51 (50) - оплачена стоимость питьевой воды:
    
    Дебет 20 (26) Кредит 10 - отнесена стоимость воды на прямые (общехозяйственные расходы);
    
    Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету НДС (если расходы приняты для целей налогообложения).
    
    

Петрова Светлана,
Генеральный директор компании
"Бусыгина и Иванец"
197101, Санкт-Петербург,
ул. Большая Монетная д. 16/5
8 (812) 337-26-27, 8 (812) 972-11-43
[email protected]

4 июля 2005 года N А3959