О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования

 Вопрос:

    Облагается ли налогом подаренная или унаследованная квартира для близких родственников в случае раздельного проживания?

    Как определяется совместное проживание (пропиской, совместным ведением хозяйства)?

    Кто должен это удостоверить и какими документами?

 Ответ:

    1. В настоящее время подаренная или унаследованная квартира для близких родственников в случае раздельного проживания облагается налогом в соответствии с Законом РФ N 2021-1 от 12 декабря 1991 года "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения".

    В случае совместного проживания с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения квартира налогом не облагается (ст.4 Закона N 2021-1 от 12 декабря 1991 года).

    Однако в соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения" налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменяется с 1 января 2006 года и применению подлежит Налоговый кодекс РФ с изменениями от 01.07.2005.

    Таким образом, с 1 января 2006 года при наследовании недвижимого имущества налог с физического лица не взимается, т.к. в п.18 ст.217 Налогового кодекса РФ сказано:

    не подлежат налогообложению…

    "18) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.".

    При дарении недвижимого имущества с 1 января 2006 года налог взимается, поскольку в соответствии в Федеральным законом от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ не подлежат налогообложению "доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев…

    (Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)".

    Таким образом, из сказанного выше можно сделать вывод, что квартира, получаемая в порядке наследования, физическим лицом от физического лица после 1 января 2006 года, не облагается налогом, вне зависимости от того являются ли они близкими родственниками и проживают ли вместе.

    Квартира, получаемая в порядке дарения, физическим лицом от физического лица налогом облагается.

    2. В случае возникновения спора относительно совместного проживания данный факт доказывается в судебном порядке предоставлением документов, подтверждающих регистрацию лиц в одной квартире, свидетельскими показаниями о совместном ведении хозяйства.

    3. Факт регистрации подтверждается формой 9, выдаваемой в жилищно-эксплутационной службе, в паспортном столе.

    Для дачи свидетельских показаний о совместном ведении хозяйства желательно вызывать в суд лиц, проживающих с вами на одной площадке, в соседней квартире.
    
    

Коллегия адвокатов "ЮНИКС"
СПб, Большой пр., П.С., д.31
тел./факс: (812) 718-45-70

15 июля 2005 года N Ю7986