Порядок отражения в учете возврата товара от покупателя поставщику

 Вопрос:

    
    Организация занимается оптовой торговлей бытовой техникой. Налоги начисляются по отгрузке, НДС - по оплате. В 2003-2004 годах по договору реализации с отсрочкой платежа отпускались товары частному предпринимателю. Выставлялись счета-фактуры, начислялись налоги. Частный предприниматель возвращает поставщику, т.е. нам, неоплаченный товар в 2005 году по накладной без учета НДС.
    
    Как правильно сделать проводки на возврат товара от покупателя поставщику?
    
    Следует ли показывать в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет?
    
     

 Ответ:

    
    Для правильного отражения в учете возврата товара от покупателя поставщику необходимо иметь документы, подтверждающие причину возврата. Такое мнение высказало УМНС России по Московской области в письме от 29.10.2003 N 06-21/18752/Щ931. Так, статьями 475, 480, 482 ГК РФ определено, что если возврат производится в результате существенного нарушения продавцом условий договора по качеству, ассортименту, комплектности, упаковке или других условий поставки товара, то такой возврат товара рассматривается как произведенный в рамках предусмотренного законодательством отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи. В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар - несостоявшимся.  Поэтому при возврате товара по указанным основаниям продавец может скорректировать сумму выручки, отраженную ранее в составе доходов от реализации. При этом нужно будет представить уточненную декларацию по налогу на прибыль, если выручка была учтена в предыдущем отчетном (налоговом) периоде. Убытки прошлых лет в данном случае не образуются.
    
    Бухгалтерские записи будут следующими:
    
    1) при отгрузке товара:
    
    дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 "Выручка" - на сумму выручки от реализации товара;
    
    дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 76 / НДС отложенный - на сумму налога на добавленную стоимость;
    
    дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 41 - на сумму учетной стоимости отгруженного товара;
    
    2) при принятии к учету товара, возвращенного покупателем:
    
    сторно дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 "Выручка" - на сумму выручки от реализации товара;
    
    сторно дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 76 / НДС отложенный - на сумму налога на добавленную стоимость;
    
    сторно дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 41 - на сумму учетной стоимости отгруженного товара.

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

28 июля 2005 года N А3978