Вопрос:

    
    В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ, Положениями о наличном и безналичном денежном обращении расчеты платежными (кредитными, расчетными и иными) картами приравниваются к наличному денежному обращению.
    
    Согласно статье 346_27 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации розничной торговлей в части применения налогообложения в форме единого налога на вмененный доход признается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
    
    Наша торговая точка занимается розничной реализацией бытовой техники. Система налогообложения - ЕНВД. Один из московских банков предложил нам потребительское кредитование наших клиентов посредством зачисления денежных средств с платежных карт на наш расчетный счет с использованием оттиска их реквизитов (slip).
    
    Суть системы в следующем.
    
    Покупатель платит 10% от стоимости компьютера, на остальные 90% - получает кредит от московского банка.
    
    При этом данные покупателя заносятся через Интернет на сервер в программу банка. Нашей торговой точке и покупателю в банке открываются счета (с условием безакцептного списания средств). Далее покупателю на его счет перечисляется сумма кредита, по Интернету в адрес торговой точки направляется "слипок" (отпечаток реквизитов пластиковой карточки покупателя с авторизацией), на котором клиент письменно подтверждает расходную операцию на сумму кредита в пользу торговой точки. Вся эта операция занимает несколько минут, а реальная карта в течение нескольких дней направляется в адрес покупателя по почте.
    
    В итоге покупатель оплачивает наличными 10% первоначальный взнос в кассу торговой точки, 90% стоимости товара - перечисляет на счет торговой точки в банке посредством пластиковой карточки, а проценты за кредит в безакцептном порядке направляются в банк.
    
    Счет покупателя в банке после погашения кредита прекращает действовать.
    
    Вопросы:
    
    1) Разрешены ли действующим законодательством такие операции с платежными картами?
    
    2) Подпадают ли указанные расчеты платежными картами под ЕНВД?
    
    3) Есть ли официальные разъяснения по этому поводу от ФНС, МФ, ЦБ и др. органов?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 12 августа 2005 года N 03-11-04/3/45


[Вопросы налогообложения операций по реализации товаров в кредит]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо б/н сообщает следующее.
    
    В соответствии со статьей 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
    
    Статьей 346_27 Кодекса розничная торговля определена как торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
    
    Согласно п.1 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
    
    Из статей 140 и 861 ГК РФ следует, что под наличными расчетами понимаются расчеты наличными деньгами, а под безналичными расчетами - расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
    
    В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли товарами, осуществляемая налогоплательщиками с использованием любых форм безналичных расчетов (за исключением расчетов с использованием платежных карт), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
    
    При этом налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг физическим и юридическим лицам как за наличный, так и по безналичному расчету, привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход только в отношении результатов розничной торговли за наличный расчет и с использованием платежных карт.
    
    Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления розничной торговли с использованием всех иных форм безналичных расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в рамках упрощенной системы налогообложения на основе данных раздельного учета доходов и расходов.
    
    Таким образом, при реализации товаров в кредит под уплату единого налога на вмененный доход подпадает только та часть дохода, которая получена наличными деньгами.
    
    Доходы торгующей организации в виде перечисленных покупателем на ее счет денежных средств, полученных им по кредитному договору, должны облагаться в общеустановленном порядке или в рамках упрощенной системы налогообложения. В данном случае для перевода денежных средств, полученных в виде кредита, со счета покупателя на счет торгующей организации, находящиеся в одном банке, никаких платежных карт не требуется.
    
    Оценка законности указанных операций с применением платежных карт к компетенции Министерств финансов Российской Федерации не относится.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

    
Текст документа сверен по:
рассылка