О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обособленного подразделения, зарегистрированного на территории Греции

 Вопрос:

    
    Наша организация имеет обособленное подразделение на территории иностранного государства (Греция). Просим дать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обособленного подразделения, зарегистрированного на территории Греции.
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с требованиями статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
    
    Пунктом 1 статьи 288 НК РФ определено, что налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
    
    Согласно п.5 статьи 288 НК РФ, если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами территории РФ, налог на прибыль организаций подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 НК РФ.
    
     В соответствии с положениями статьи 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами, и отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
    
    При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ, вне зависимости от правил определения расходов, применяемых в уменьшение налоговой базы, применяемых в иностранном государстве, от источников, в котором были получены доходы.
    
    Учитывая, что Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (подписана 26 июня 2000 года) до настоящего времени не ратифицирована, налогообложение филиала Банка на территории Греции должно соответствовать налоговому законодательству Греческой Республики.
    
    Статьей 311 НК РФ определен порядок устранения двойного налогообложения.
    

    Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что суммы налога, выплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
    
    Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждение налогового агента.

    

Начальник отдела
налогообложения прибыли (дохода)
Л.А.Махрова

Источник: официальный сайт http://www.r24.nalog.ru

20 июля 2005 года N МВ3481