Вопрос:

    
    Организация занимается рекламной деятельностью: устанавливает рекламные щиты вдоль проезжей части дороги.
    
    С 01.01.2005 перешла на УСНО доходы-расходы.
    
    Для того, чтобы установить рекламную конструкцию необходимо в местной администрации получить документ "Паспорт на средство и распространение наружной рекламы и информации", что представляет собой разрешение на установку щита и размещение рекламной информации, а также согласование с соответствующими службами (управление автомобильных дорог, милицией и т.д.). Данный документ предоставляется за плату и действует в течение одного года.
    
    Согласно Закону "О рекламе" 108-ФЗ п.2 ст.14 "За выдачу разрешений на распространение наружной рекламы уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах".
    
    В соответствии с гл.25_3 НК РФ, ст.333_33, п.1, пп.80 данная плата составляет 1500,00 рублей.
    
    Кроме в.у. платы пунктом 3 ст.14 закона "О рекламе" предусмотрено:
    
    "Распространение наружной рекламы путем установки на территории (в том числе на территориях памятников культуры, ритуальных объектов, охраняемых природных комплексов), здании, сооружении и ином объекте, а также определение размера и порядка внесения платы за распространение указанной рекламы осуществляются на основании договора с собственником либо с лицом, обладающим вещными правами на имущество, если законом или договором не предусмотрено иное в отношении лица, обладающего вещными правами на имущество, и при наличии разрешения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи".
    
    Наша организация является собственником 33 щитов, расположенных на территории г.Ногинска, г.Электросталь, и в Павлово-Посадском районе.
    
    С администрацией в.у. городов мы заключили договора, предметом которых является изготовление паспорта на средство и распространение наружной рекламы и информации, сроком действия один год.
    
    Согласно заключенных договоров и постановлений местной администрации (Решение Совета депутатов Ногинского района МО N 362/44 от 03.02.2005 и постановления Главы города Электросталь МО N 478/6 от 30.06.2005 и решение Совета депутатов Павлово-Посадского района N 46/8 от 18.03.2005) плата за паспорта в кол-ве 33 шт. составляет 1011189,00 рублей в год.
    
    Мы просим разъяснить, является ли плата в виде гос.пошлины и суммы по договору с местной администрацией расходом, принимаемым для целей налогообложения при УСНО доходы минус расходы и если да, то к какой статье данные расходы относятся:
    

    - На увеличение стоимости основных средств ежегодно (пп.1 п.1 ст.346_16 НК РФ)
    
    - К материальным расходам (пп.5 п.1 ст.346_16 НК РФ,  где ссылка идет на ст.254 гл.25 НК РФ - можно отнести к услугам сторонних организаций)
    
    - К расходам на рекламу (пп.20 п.1 ст.346_16 НК РФ).
    
    - Суммы налогов и сборов (пп.22 п.1 ст.346_16 НК РФ).
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 6 сентября 2005 года N 03-11-04/2/64

    
    
[Об учете расходов в виде платы за  распространение наружной рекламы,
осуществляемой на основании договора с собственником имущества или
с лицом, обладающим вещными правами на имущество]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 08.08.2005 N 6 сообщает следующее.
    
    В соответствии с пп.22 п.1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
    
    Согласно п.10 статьи 13 Кодекса государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам.
    
    Поэтому суммы государственной пошлины, уплачиваемой в соответствии с п.2 статьи 14 Федерального закона от 18 июля 1995 года N 108-ФЗ "О рекламе" в порядке и размерах, установленных главой 25_3 "Государственная пошлина" Кодекса, могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.
    
    Плата за  распространение наружной рекламы, осуществляемая на основании договора с собственником имущества или с лицом, обладающим вещными правами на имущество предусмотренная п.3 статьи 14 названного Федерального закона, может учитываться при налогообложении указанными налогоплательщиками в соответствии с пп.20 п.1 статьи 346_16 Кодекса.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:

рассылка