Вопрос:

    
    Индивидуальный предприниматель просит вас дать официальное разъяснение по следующему вопросу.
    
    Индивидуальный предприниматель занимается реализацией медицинской техники и медицинского оборудования. Для осуществления деятельности используется личный автомобиль. В частности:
    
    - для доставки товаров от поставщиков из других регионов;
    
    - для доставки товара покупателям в другие регионы;
    
    - для доставки товара по городу и области;
    
    - для поездок в банк, таможенные, налоговые органы, органы по сертификации и др.
    
    При этом условиями договоров поставки предусмотрена обязанность индивидуального предпринимателя по доставке реализуемого товара покупателю.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
    
    Согласно п.1 ст.221 Кодекса указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в соответствии с соответствующими статьями главы "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
    
    Согласно п.3 ст.268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
    
    В соответствии с п.1 ст.253 НК РФ расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии включаются в расходы, связанные с производством и реализацией товаров.
    
    Согласно п.1 ст.260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
    
    Согласно ст.24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ 13 августа 2002 года N 86н/БГ-3-04/430, к основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров.
    

    На основании вышеизложенного могу ли я учесть в составе прочих расходов стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта автомобиля. Какие документы в этом случае должны быть оформлены.
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 26 июля 2005 года N 03-05-01-05/127


[О вопросе учета расходов предпринимателя для целей
обложения налогом на доходы физических лиц]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 07.02.2005 N 02-02-2005 по вопросу учета расходов предпринимателя для целей обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет.
    
    Как правильно указывается в вашем письме, согласно статье 221 Кодекса при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
    
    При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
    
    Минфином России и МНС России приказом от 13.08.2002 N 86н-БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, в пункте 24 которого определено, что к основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).
    
    В случае, если автомобиль, находящийся в вашей собственности, не является специальным автотранспортным средством, предусмотренным для перевозки грузов, следует разделять его использование в личных целях и в целях осуществления предпринимательской деятельности.
    
    Без такого разделения, подтверждаемого документально, учитывать в составе прочих расходов стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта автомобиля, представляется необоснованным.
    
    

Заместитель
директора Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка