Вопрос:

    
    ООО (далее - Банк) оказывает населению услуги по предоставлению потребительских кредитов через магазины розничной торговли. Суммы предоставленных кредитов перечисляются с лицевых счетов покупателей в Банке на расчетные счета магазинов в оплату стоимости приобретаемых товаров.
    
    В соответствии с положениями пункта 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) розничная торговля, с учетом соответствующих ограничений, подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Определение розничной торговли содержится в статье 346_27 Кодекса. Согласно ему в настоящее время розничной торговлей считается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Соответственно розничная торговля, осуществляемая с использованием любых форм безналичных расчетов (за исключением расчетов с использованием платежных карт), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Об этом также свидетельствует письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 марта 2005 года N 03-06-05-04/68. Таким образом, при перечислении Банком на расчетный счет розничной торговой организации денежных средств в оплату стоимости товаров, проданных в кредит, у магазина возникает обязанность исчислить налоги с поступившей суммы выручки по общей системе налогообложения. Как следствие, торговая организация должна вести раздельный учет, уплачивать НДС и налог на прибыль. Это приводит к сужению круга розничных магазинов, готовых сотрудничать с банками в области потребительского кредитования, что препятствует развитию в России системы потребительского кредитования в целом.
    
    В целях устранения указанных негативных последствий Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 101-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 года, в статью 346_27 Кодекса внесено изменение, которое касается определения термина "розничная торговля". Согласно поправкам розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. По нашему мнению, указанное определение розничной торговли допускает применение торговыми организациями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при получении от покупателей безналичных платежей за проданные в кредит товары.
    
    В связи с вышеизложенным просим вас, в соответствии со статьей 21 Кодекса, дать разъяснение относительно порядка налогообложения с 1 января 2006 года торговыми организациями, уплачивающими единый налог на вмененный доход, сумм выручки от продажи товаров, поступившей безналичным порядком за товары, проданные в кредит.
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 16 сентября 2005 года N 03-11-04/3/91


[О вопросе применения положений главы 26_3 "Система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации]

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и сообщает следующее.
    
    В соответствии со статьей 346_26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
    
    Статьей 346_27 НК РФ определено, что "розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт".
    
    Согласно пункту 1 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
    
    Согласно статьям 140 и 861 ГК РФ под наличным расчетом понимается расчет наличными деньгами, а под безналичным расчетом - расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (статья 861 и статья 862 ГК РФ).
    
    Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами, осуществляемой налогоплательщиками с использованием любых форм безналичных расчетов (за исключением расчетов с использованием платежных карт), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
    
    При этом налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг физическим и юридическим лицам как за наличный, так и по безналичному расчету, привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход только в отношении результатов розничной торговли за наличный расчет и с использованием платежных карт. Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления розничной торговли с использованием всех иных форм безналичных расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или согласно пункту 7 статьи 346_26 НК РФ по желанию налогоплательщика с применением упрощенной системы налогообложения на основе данных раздельного учета доходов и расходов.
    
    С 1 января 2006 года на уплату единого налога на вмененный доход может переводиться розничная торговля, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи. В связи с этим реализация товаров в кредит физическим лицам будет облагаться указанным налогом.

    Заместитель
    директора Департамента
    А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка