О налогообложении имущества, переходящего в порядке дарения

 Вопрос:

    
    Собственниками однокомнатной квартиры являемся мы с сыном.
    
    Сыну недавно исполнилось 18 лет, и я хочу свою долю переоформить на него договором дарения. Подскажите, как это правильно сделать, и какие налоги придется заплатить?
    
    

 Ответ:

    
    В настоящее время действует Закон РФ от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", согласно статье 1 которого физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность, в частности, в порядке дарения, являются плательщиками этого налога. В статье 2 данного Закона установлено, что объектом налогообложения в том числе является стоимость имущественных долей.
    
    Обязанность по уплате налога возникает при наличии следующих условий:
    
    - стоимость имущества превышает налогооблагаемый минимум (для договора дарения - 80 МРОТ);
    
    - удостоверение договора дарения нотариусом, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия.
    
    Отметим, что нормы гражданского законодательства не требуют обязательного нотариального удостоверения договора дарения.
    
    Согласно статье 4 Закона N 2020-1 от налогообложения имущества, переходящего, в частности, в порядке дарения, освобождаются жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с дарителем на день оформления договора дарения.
    
    Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа, а также решением суда.
    
    Следовательно, если на день оформления договора вы проживали в этой квартире совместно с сыном, то после документального подтверждения данного факта, платить налог с имущества, переходящего в порядке дарения, вашему сыну не придется.
    
    Если же факт совместного проживания в этой квартире подтвердить нет возможности, то налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения (детям, родителям), исчисляется по следующим ставкам:
    
    а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом МРОТ - 3% от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом МРОТ;
    
    б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом МРОТ - 23,1-кратного установленного законом МРОТ + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ;
    
    в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом МРОТ - 82,6-кратного установленного законом МРОТ + 11% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом МРОТ;
    

    г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом МРОТ, - 176,1-кратного установленного законом МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом МРОТ.
    
    Что касается налога на доходы физических лиц, применительно к жилым помещениям он уплачивается в случае получения дохода в форме подарка от юридических лиц. Получение жилья в подарок от физического лица не подлежит обложению налогом на основании п.18 ст.217 Налогового кодекса РФ.
    
    С 1 января 2006 года вступает в силу Федеральный закон РФ от 01.07.2005 N 78-ФЗ, который отменяет налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц" в части налогообложения доходов, получаемых от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
    
    В соответствии с п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ с 1 января 2006 года доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не подлежат налогообложению, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; в иных случаях налогообложение производится по ставке 13%.
    
    Таким образом, если доход вашего сына, получаемый в порядке дарения, в этом году все-таки подпадает под налогообложение налогом с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, то, оформив договор дарения после 1 января 2006 года, он будет освобожден от налогообложения.
    
    

Большакова Е.В., консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

    
20 сентября 2005 года N А4027