О порядке уплаты и размере единого социального налога для дипломатических учреждений

 Вопрос:

    
    Разъясните порядок уплаты и размер единого социального налога для дипломатических учреждений.
    
    

 Ответ:

    
    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются:
    
    1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
    
    организации;
    
    индивидуальные предприниматели;
    
    физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
    
    2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
    
    В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ для целей налогового законодательства организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
    
    Норм, определяющих особенности налогообложения единым социальным налогом выплат, производимых в пользу иностранных граждан - работников дипломатических представительств, в НК РФ не содержится. Таким образом, налогообложение данной категории граждан должно производиться в общеустановленном порядке, если иное не предусмотрено международным договором.
    
    Пунктом 1 статьи 236 НК РФ установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, в частности организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
    
    Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 237 НК РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ).
    

    Согласно пункту 1 статьи 241 НК РФ для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, применяются следующие налоговые ставки:
    
    

    
    
Исакова Л.А., консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
info@okgru.com, moscow@okgru.com

30 сентября 2005 года N А4070