Порядок учета сумм спецналога

 Вопрос:

    В каком порядке следует отражать в бухгалтерском учете суммы спецналога, поступающие в 2005 году на расчетный счет организации при погашении дебиторской задолженности, возникшей в 1994-1995 годах?

      

 Ответ:

  
    При получении от контрагентов сумм, в составе которых содержится спецналог, в бухгалтерском учете рекомендуется произвести следующие записи:
    
    Дебет 76, Кредит 68 - отражено начисление специального налога, который ранее был учтен в качестве отложенного налога по кредиту счета 76,
    
    Дебет 68, Кредит 91 - сумма начисленного спецналога включена в состав внереализационных доходов.
    
    Сумму полученного спецналога следует включить в налоговую базу по НДС на основании пп.2 п.1 ст.162 НК РФ как сумму, связанную с оплатой реализованных ранее товаров (работ, услуг):
    
    Дебет 91, Кредит 68 - на сумму полученного спецналога начислен НДС по расчетной ставке 18/118.
    
    Также организация может по итогам инвентаризации дебиторской задолженности выявить всю сумму спецналога, которая числится в бухгалтерском учете (кредит счета 76, субсчет "Отложенный спецналог"), и включить ее в состав доходов единовременно:
    
    Дебет 76, Кредит 91 - сумма начисленного спецналога включена в состав внереализационных доходов.
    
    В периоде погашения соответствующей задолженности на сумму спецналога будет начислен НДС:
    
    Дебет 91, Кредит 68.
    
    

А.Трубников, аудитор
"Финансовая газета",
    N 41(721), октябрь, 2005 год

17 октября 2005 года N Э6142