НДФЛ: организация, оказывающая рекламные услуги, выплачивает денежные средства физическим лицам, участвующим в рекламных кампаниях и не являющимся сотрудниками

 Вопрос:

    
    Организация, оказывающая рекламные услуги, выплачивает денежные средства физическим лицам, участвующим в рекламных кампаниях и не являющихся сотрудниками (заключены договоры подряда; НДФЛ с этих выплат не удержан). Следует ли подавать сведения на этих людей? Нужно ли оплатить налог с этих сумм, если он не удержан?
    
    

 Ответ:

    
    Согласно п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик - физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, то есть исполнить обязанности налогового агента.
    
    Исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
    
    Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплату налога налогоплательщик (физическое лицо) осуществил самостоятельно.
    
    Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.9 ст.226 Налогового кодекса РФ).
    
    Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
    
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
    
    Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
    
    При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
    
    За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п.5 ст.24 НК РФ). Законодательством РФ, в частности, ст.123 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что за невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
    
    Таким образом, организация была обязана перечислить в бюджет не позднее момента получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (либо дня фактического получения налогоплательщиком дохода) сумму исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.
    
    В случае невозможности удержать НДФЛ в течение месяца после вышеуказанных дат организация должна сообщить в налоговый орган о сумме задолженности налогоплательщика. За неисполнение обязанностей налогового агента организация подлежит привлечению к ответственности по ст.123 Налогового кодекса РФ.
    
    

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

27 октября 2005 года N А4095