Иск в суд об обязании налогового органа предоставить
имущественный налоговый вычет и судебные издержки

 Вопрос:

    
    Я приобрел у своего тестя квартиру. Налоговая инспекция выслала мне отказ от имущественного вычета, сославшись на п.2 ст.20 НК РФ, при этом в объяснении указав, что мы с ним родственники (п.1 ст.20 НК РФ). При чем здесь п.1? Правомерно ли это? Что делать? Могу ли я подать иск в суд на налоговиков по поводу отказа? Может ли суд в ответ на мой иск признать нас взаимозависимыми лицами по п.1 ст.20 НК РФ и в каких случаях? Есть ли надежда на успех и были ли подобные прецеденты? Еще меня интересует, кто понесет судебные издержки (услуги моего адвоката, составление иска, госпошлина) в случае принятия судом решения в мою пользу?
    
    

 Ответ:

    
    В Решении налогового органа должна была обязательно содержаться ссылка на пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, где и имеется ссылка на п.2 ст.20 НК РФ. Налоговый орган в своем Решении исходил из пп.2 п.1 ст.220 НК РФ и некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) и Семейного кодекса Российской Федерации (СК РФ). Так, например, пп.2 п.1 ст.220 НК РФ определено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Для целей налогообложения физические лица, состоящие в родстве, признаются взаимозависимыми (пп.3 п.1 ст.20 НК РФ). Кроме того, п.1 ст.256 ГК РФ определено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (поскольку в запросе нет соответствующей ссылки, будем считать, что иной режим не установлен).
    
    Вы указали, что купили квартиру у тестя, который приходится отцом вашей жене, и, кроме того, квартира, несмотря на то, что приобретена на ваше имя, является вашей с женой совместной собственностью. Таким образом, близкие родственные связи между продавцом (прежним собственником) и покупателем (новым собственником) налицо. Если вы и родители вашей жены проживаете совместно в одной квартире (что видно по регистрации и отражено в договоре купли-продажи) и ведете общее хозяйство (живете одной семьей, что можно установить свидетельскими показаниями), либо родители жены находятся на вашем с женой иждивении, то налицо не только родственная, но и материальная взаимозависимость. По существу, денежные средства, затраченные на приобретение жилья, при совместном проживании и ведении общего хозяйства остаются в семье. Тем не менее, в ст.220 НК РФ ссылка сделана именно на п.2 ст.20 НК РФ, следовательно, при отсутствии судебного решения, признающего вас с тестем взаимозависимыми лицами и устанавливающего влияние ваших взаимоотношений на результат сделки, налоговый орган не мог отказать в предоставлении налогового вычета.
    
    Таким образом, при наличии обстоятельств, свидетельствующих, что взаимозависимость, несмотря на родственные отношения, отсутствует: сделка состоялась по рыночной цене; фактически и в полном объеме оплачена (что должно быть подтверждено финансовыми документами); ваши семьи проживают раздельно и не ведут совместного хозяйства; родители жены не находятся на вашем иждивении и т.п., то вам имеет смысл предъявить иск в суд о признании решения налогового органа недействительным; признания вас с тестем независимыми лицами и об обязании налогового органа предоставить имущественный налоговый вычет.
    

    Для того, чтобы приняли ваш иск к рассмотрению, вы должны заплатить госпошлину, которую при благоприятном исходе дела вам вернут из бюджета (ст.333.40 НК РФ). Услуги адвоката вы должны оплачивать самостоятельно, но в исковом заявлении обязательно просить суд взыскать с налогового органа ваши расходы (подтвержденные документально, например, договором и чеком ККТ), которые при признании решения налогового органа недействительным будут вам возмещены (в разумных пределах). Если вы не заявите суду о возмещении издержек, а суд не примет соответствующего решения, то расходы на адвоката вам никто не возместит.
    

А.Е.Шерстобитова, юрист
ООО "Пром-Инвест-Аудит",
г.Санкт-Петербург

31 октября 2005 года N А4103