О предоставлении стандартных налоговых вычетов за месяцы, в которых не было начислений

 Вопрос:

    
    В организации многие сотрудники на летний период подают заявления о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы. Следует ли им предоставлять стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Кодекса, за месяцы, в которых не было начислений?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса. Следовательно, в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению, оснований для предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов не имеется.
    
    Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет уменьшает налоговую базу на соответствующий установленный размер вычета.
    
    Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей на налогоплательщика предоставляется за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, предусмотренный налоговый вычет не применяется.
    
    Стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, предусмотренный налоговый вычет не применяется.
    
    Если у налогоплательщика в каком-то месяце налогового периода сумма стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход за этот же месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.
    

М.И.Лобанова,
главный госналогинспектор
отдела работы с налогоплательщиками
ИФНС России по Ленинскому району
г.Ставрополя

Источник: официальный сайт http://www.r26.nalog.ru

5 мая 2005 года N МВ3624