Вопрос:

    
    Просим дать разъяснение по вопросу налогообложения на территории Российской Федерации по следующей ситуации:
    
    ООО "АВС О" осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность под торговым знаком "О". В адрес ООО "АВС О" было получено письмо от компании, зарегистрированной и находящейся на территории Республики Кипр и владеющей правом использования товарного знака по исключительному лицензионному договору. В письме указывается, что ООО "АВС О" нарушает законодательство в сфере интеллектуальной собственности и с целью избежания судебного разбирательства предлагается заключить сублицензионный договор на право использования товарного знака "О" с ежемесячной выплатой вознаграждения (роялти) за право пользования товарным знаком.
    
    1. Возможно ли включение затрат на оплату роялти в состав расходов для целей  налогообложения прибыли ООО "АВС О"?
    
    2. Обязано ли ООО "АВС О" выступать в качестве налогового агента и удерживать налог на доход иностранной компании из источников выплат на территории РФ в соответствии со статьей 309 Налогового кодекса РФ?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 25 октября 2005 года N 03-03-04/1/297

    
[О налогообложении  доходов в виде роялти,
выплачиваемых иностранной организации]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 12.11.2004 N 2-1211 и по вопросам, поставленным в нем, сообщаем следующее.
    
    Доходы иностранных юридических лиц от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (в Российской Федерации) в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
    
    Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 310 Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами Российской Федерации не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет Международный договор, регулирующий вопросы налогообложения. Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года роялти, возникшие в одном Договаривающемся Государстве (в России) и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства (Кипра), подлежат налогообложению только в таком другом Государстве (на Кипре).
    
    Учитывая вышеизложенное, для получения освобождения от уплаты налога у источника кипрская компания должна до даты выплаты ей дохода представить вашей компании как налоговому агенту подтверждение того, что эта кипрская компания является налоговым резидентом Кипра в соответствующем налоговом году. Данное подтверждение должно быть выдано за подписью лиц, указанных в приложении*, которые являются уполномоченными представителями Министерства финансов Кипра по выдаче вышеуказанных подтверждений. При отсутствии такого подтверждения ООО "АВС О" должно удержать с доходов в виде роялти, выплачиваемых кипрской компании, налог у источника по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса в размере 20 процентов.
________________
    * Приложение не приводится. - Примечание .
         
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:

рассылка