ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    
ПИСЬМО

    
от 31 октября 2005 года N 04-1-04/836

    
    
Об уплате налога на доходы физических лиц

    
    
    Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше повторное письмо по вопросу правомерности удержания налога на доходы физических лиц со стоимости выигрыша и с учетом заключения Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) сообщает следующее.
    
    В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством.
    
    Согласно пункту 2 статьи 224 Кодекса стоимость выигрыша или приза, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, свыше 2000 рублей облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35 процентов.
    
    Статьей 2 Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе" дано определение рекламы. Под рекламой понимается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к физическому либо юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
    
    В соответствии с Временным положением о лотереях в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 19 сентября 1995 года N 955 "Об упорядочении лотерейной деятельности в Российской Федерации", действующим до принятия Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" все лотереи, проводимые на территории Российской Федерации, независимо от их типа, вида и территориального статуса, подлежали государственной регистрации.
    
    Государственная регистрация всероссийских и международных лотерей в Российской Федерации осуществлялась государственным учреждением, уполномоченным Правительством Российской Федерации, а государственная регистрация региональных и муниципальных лотерей осуществлялась в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации, на территории которого производилась лотерея, с соблюдением требований указанного Временного положения.
    
    При получении участниками лотереи - физическими лицами выигрышей по лотереям, право на проведение которых зарегистрировано в установленном для лотереи порядке, суммы выигрышей облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. В противном случае, если рекламная акция не была оформлена организатором как проведение лотереи, она является рекламным мероприятием, выигрыши в котором облагаются по ставке 35 процентов.
    
    В рассматриваемой ситуации согласно приказу N 4 от 12.01.2003 в целях популяризации торговой сети "А", создания положительного имиджа среди населения города Нерюнгри и для привлечения покупателей была проведена рекламная акция по розыгрышу 36 кг денег и регистрация всех покупателей, совершивших покупки на сумму свыше 1000 рублей. В результате покупки фотоаппарата стоимостью свыше 1000 руб. вам был выдан купон, дающий право на участие в розыгрыше. Таким образом, вы как непосредственный участник рекламной акции выиграли денежный приз стоимостью 200000 рублей, который подлежит налогообложению согласно пункту 2 статьи 224 Кодекса по ставке 35 процентов.
    
    Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Следовательно, частный предприниматель - организатор акции при выплате Вам денежного приза должен был удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
    

Главный государственный советник
налоговой службы
В.В.Гусев

Текст документа сверен по:

рассылка