НДФЛ: программист распространяет свои программы
на зарубежном рынке через сеть Интернет

 Вопрос:

    
    Я - индивидуальный программист и собираюсь заняться распространением своих программ на зарубежном рынке, через сеть Интернет, посредством одной из существующих для этого организаций. Эти организации - регистраторы, в целом занимаются обработкой заказов, которые могут поступать со всего мира. Регистратор аккумулирует для каждого разработчика сумму, полученную от выполненных заказов, вычитая, разумеется, оговоренные комиссии. С определенной периодичностью, обычно раз в месяц, производятся отчисления накопленных средств самому автору продукта (ов) удобным и подходящим для него способом. Регистратор, конечно, расположен за рубежом и переводы делает в иностранной валюте, чаще всего есть выбор - доллары США или евро.
    
    И эти деньги я надеюсь получать законными путями, уплачивая все положенные налоги. И притом, чтобы это было как можно удобней. Как лучше всего это сделать? Какие налоги и по каким ставкам я должен буду платить? Мне бы хотелось получить удовлетворительные разъяснения, соответствующие текущему законодательству.
    
    

 Ответ:

    
    Согласно ст.207 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ (в соответствии со ст.11 НК это те, кто фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц.
    
    Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
    
    В соответствии с п.3 ст.208 НК к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся в том числе вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.
    
    Согласно п.5 ст.210 НК доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов. Ст.223 при этом датой фактического получения дохода признает день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
    
    Согласно ст.228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов.
    
    Сумма налога определяется как произведение суммы полученного дохода и налоговой ставки (13%) по итогам календарного года.
    
    Физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    
    В том случае, если из доходов налогоплательщика, являющегося налоговым резидентом РФ, полученных за пределами РФ, в соответствии с законодательством других государств были удержаны налоги, они не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, заключенным между Российской Федерацией и соответствующим государством.
    

    Для освобождения от уплаты налога или проведения зачета налогоплательщик должен представить в налоговые органы документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета.

    

Зиборова Ольга, внутренний аудитор
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

9 ноября 2005 года N А4125