Вопрос:

    
    Вопрос N 1. Основным видом деятельности ООО является розничная торговля товарами по почте населению по всей территории России. Покупатели оплачивают товары через отделения Сбербанка или почтовые отделения связи. Выручка от продажи товаров поступает по безналичному расчету на р/счет организации. Организация арендует офис и склад в здании МСЦ (Магистральный сортировочный центр). Со склада упакованные товары (посылки) сдаются по спискам работникам МСЦ и высылаются по адресам клиентов. Должна ли организация перейти с 01.01.2006 на уплату ЕНВД? Если да, то какой физический показатель базовой доходности следует применять при расчете ЕНВД?
    
    Вопрос N 2. В 2004 году организация-продавец (основной вид деятельности - торговля товарами по почте) высылала по почте письма своим клиентам, которые находятся в базе данных постоянных клиентов организации. В письмах были буклеты - мэйлинги с фотографиями предлагаемых товаров, их ценами, описанием системы скидок и подарков, бланки заказов и конверты с обратным адресом фирмы.
    
    Должна ли была фирма учитывать расходы, связанные с изготовлением буклетов-мэйлингов, а также конверты и марки в составе рекламных расходов и платить с них налог 5%, учитывая, что ст.2 Закона N 108-ФЗ установлено, что рекламная информация должна быть предназначена для неопределенного круга лиц.
    
    Вопрос N 3. B нашей организации работает гражданин Венгрии, прибывший в РФ по рабочей визе, должна ли фирма за него перечислять страховые и накопительные взносы в Пенсионный фонд? Организация применяет упрощенную систему налогообложения.
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 11 ноября 2005 года N 03-11-04/3/131


[О вопросах налогообложения деятельности, связанной с торговлей товарами по почте]

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 28.09.2005 N 31 сообщает следующее.
    
    По первому вопросу. В соответствии с пп.4 п.2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по решению субъектов Российской Федерации может переводиться предпринимательская деятельность, в области розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
    
    С 1 января 2006 года, согласно уточненной редакции статьи 346_27 Кодекса, к розничной торговле будет относиться предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт).
    
    Согласно п.1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
    
    Продажа товаров по договорам почтовой (посылочной) торговли относится к продаже товаров по образцам.
    
    В соответствии со статьей 497 ГК РФ продажа товаров по образцам осуществляется на основании договора розничной купли-продажи, заключаемого покупателем с продавцом товара на основании ознакомления с образцом товара (его описанием, каталогом товаров и т.п.).
    
    Об этом же говорится и в Правилах продажи товаров по образцам, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июля 1997 года N 918. Как указывается в названном постановлении Правительства Российской Федерации, при продаже товаров по образцам продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров, в том числе и путем их пересылки почтовыми отделениями.
    
    Согласно п.21 указанных Правил договор розничной купли-продажи с доставкой товаров через почтовые отделения считается заключенным с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар на условиях, предложенных продавцом.
    

    В связи с изложенным, при реализации товаров через почтовые отделения может облагаться единым налогом на вмененный доход с применением физического показателя "торговое место".
    
    В вашем случае при отправке товаров покупателям по почте количество торговых мест должно быть равно числу работников, осуществляющих укладку товаров в посылки на складе организации.
    
    По второму вопросу. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 18 июля 1995 года N 108-ФЗ "О рекламе", действовавшего в 2004 году, рекламой является распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях, начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
    
    Поскольку буклеты-мэйлинги с фотографиями товаров, их ценами и описанием системы скидок и подарков, бланки заказов и конверты с обратным адресом фирмы направлялись вашей организацией только постоянным клиентам, расходы по их изготовлению не относятся к рекламным расходам и поэтому не формировали объект налогообложения налогом на рекламу в 2004 году.
    
    По третьему вопросу. Согласно п.2 статьи 346_11 Кодекса, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    
    В соответствии с п.2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяются в порядке, установленном главой 24 Кодекса.
    
    Статьей 7 названного Федерального закона установлено, что застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию признаются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору.
    
    Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" установлены следующие категории законно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан в зависимости от их правового положения в Российской Федерации: временно пребывающий, временно проживающий и постоянно проживающий.
    
    Таким образом, иностранный гражданин, работающий в российской организации, является застрахованным лицом на обязательное пенсионное страхование, если он имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации.
    
    Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом и на выплаты в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
    
    

Заместитель
директора Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка