Вопрос:

    
    На основании действующего законодательства, в частности ст.ст.21, 32 Налогового кодекса РФ и Положения об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов, утвержденного приказом МНС РФ N ГБ-3-15/120 от 05.05.99 просим вас представить нам соответствующее письменное разъяснение по нижеуказанному вопросу.
    
    Деятельностью нашей организации является оказание юридических и консультационных услуг другим организациям либо физическим лицам. С 01.04.2001 мы находимся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Для расчета единого налога по упрощенной системе мы выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
    
    В некоторых случаях при работе с клиентами мы привлекаем сторонние организации либо индивидуальных консультантов, которые выполняют конкретную часть заказа клиента на юридические и консультационные работы.
    
    Правильно ли мы понимаем, что оплату подрядным организациям (юристам, оценщикам, аудиторам, экспертам) мы можем отнести к расходам на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями? Таким образом, для нас данные затраты являются материальными расходами, и мы можем на сумму таких затрат уменьшить нашу налогооблагаемую базу по единому налогу.
    
    Если ателье при пошиве платья каждый раз обращается к специализированному предприятию по художественной вышивке, и оплата таких услуг для них является материальными расходами производственного характера, то такого же рода расходами для нас являются услуги оценщиков, например, либо услуги аудиторов или экспертов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.
    
    Просим подтвердить либо опровергнуть нашу позицию, основываясь на действующем законодательстве.
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 24 октября 2005 года N 03-11-04/2/112


[Об учете расходов на оплату услуг подрядных организаций при применении УСН]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 09.09.2005 N 05/09-2 сообщает следующее.
    
    В соответствии с пп.15 п.1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на аудиторские услуги.
    
    К таким расходам, согласно статье 1 Федерального закона от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", могут относиться расходы по оплате услуг организаций и индивидуальных предпринимателей по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также по:
    
    1) постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию;
    
    2) налоговому консультированию;
    
    3) анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и финансовому консультированию;
    
    4) управленческому консультированию, в том числе связанному с реструктуризацией организаций;
    
    5) правовому консультированию, а также представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
    
    6) автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;
    
    7) оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
    
    8) разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов;
    
    9) проведению маркетинговых исследований;
    
    10) проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
    
    11) обучению в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
    
    12) оказанию других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
    

    При этом организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие указанные услуги, обязаны иметь лицензию на право осуществления аудиторской деятельности.
    
    Стоимость услуг юристов, оценщиков и экспертов, не связанных с аудиторской деятельностью, при налогообложении не учитывается.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка