Вопрос:

    
    Общество является иностранной некоммерческой религиозной организацией (далее - Организация). В Российской Федерации у Организации на праве собственности находится имущественный комплекс. Данное имущество в 1999 году было передано в бессрочное безвозмездное пользование по договору ссуды российской некоммерческой религиозной организации для уставной деятельности. В Российской Федерации Организация по месту нахождения имущества стоит на налоговом учете, имеет ИНН и Свидетельство о постановке на учет.  Организация не осуществляет в настоящее время никакой деятельности на территории Российской Федерации, то есть не имеет представительств, филиалов и обособленных подразделений. Организация также не имеет на территории Российской Федерации сотрудников, работников, специального штата или лиц, осуществляющих административно-хозяйственные функции. Имущество Организации в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ не признается амортизируемым имуществом. Стоимость неамортизируемого имущественного комплекса превышает 100 млн.рублей.
    
    Организация собирается использовать право на переход на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную в Налоговом кодексе РФ. Федеральным законом N 101-ФЗ от 21.07.2005 введены изменения в главу 26_2 "Упрощенная система налогообложения".
    
    Просим вас предоставить разъяснения по следующим двум вопросам:
    
    1) Может ли организация подать заявление и перейти на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2006, учитывая изменения, принятые Федеральным законом N 101-ФЗ от 21.07.2005?
    
    2) Имеются ли в данном случае ограничения для перехода на упрощенную систему налогообложения для иностранной некоммерческой религиозной организации?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 21 ноября 2005 года N 03-11-04/2/134


[О вопросе применения упрощенной системы налогообложения]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 31 октября 2005 года по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
    
    Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26_2 и 26_3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) внесен ряд изменений в главу 26_2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В частности, в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона, начиная с 1 января 2006 года, не вправе будут применять упрощенную систему налогообложения иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
    
    Иностранными организациями в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах признаются организации (компании, фирмы и т.д.), обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. При этом иностранные организации осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои филиалы, представительства, другие обособленные подразделения после их постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации.
    
    Таким образом, в подпункте 18 пункта 3 статьи 346_12 Кодекса (в редакции Федерального закона) речь идет о всех иностранных организациях, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.
    
    Кроме того, некоммерческая иностранная организация не вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения по следующим причинам.
    
    Как усматривается из представленного письма, иностранная некоммерческая организация имеет на праве собственности на территории Российской Федерации имущественный комплекс, переданный другому юридическому лицу в бессрочное безвозмездное пользование. Данная иностранная некоммерческая организация на территории Российской Федерации не имеет филиалов, представительств и иных обособленных подразделений и не осуществляет предпринимательской деятельности, не уплачивая при этом установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы, за исключением налога на имущество организаций.
    
    В этой связи полагаем необходимым отметить, что согласно пункту 2 статьи 346_11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
    
    Учитывая вышеизложенное, применение упрощенной системы налогообложения не предусмотрено для налогоплательщиков-организаций, уплачивающих только налог на имущество организаций.
    
    Объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346_14 Кодекса).
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 346_15 Кодекса организации при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений статей 249 и 250 Кодекса.
    
    В связи с тем, что иностранная некоммерческая организация на территории Российской Федерации не осуществляет предпринимательской деятельности, у нее отсутствует объект обложения единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения.
    
    

Заместитель
директора Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка