НДФЛ: выплаты в виде материальной помощи малообеспеченным и
социально незащищенным категориям граждан - бывшим работникам организации

 Вопрос:

    
    Облагаются ли налогом на доходы физических лиц выплаты в виде материальной помощи малообеспеченным и социально незащищенным категориям граждан - бывшим работникам организации (пенсионерам, инвалидам и др.)?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с п.28 ст.217 Кодекса не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, при условии, что суммы помощи не превышают 2000 рублей.
    
    При применении данной льготы следует иметь в виду, что в соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности.
    
    В связи с этим при оказании организацией материальной помощи бывшим работникам, не состоявшим в трудовых отношениях с данной организацией, в том числе неработающим инвалидам, пенсионерам, налог на доходы физических лиц удерживается со всей суммы выплаты по ставке 13 процентов. При этом налогоплательщики имеют право на уменьшение налоговой базы на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст.218 Кодекса.
    
    Кроме того, согласно п.8 ст.217 Кодекса освобождены от налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
    
    

Департамент налогообложения доходов
и имущества физических лиц

Материал предоставлен МНС РФ

Источник: официальный сайт www.nalog.ru

    
12 июля 2004 года N МВ3722