НДС: предъявление неустойки

 Вопрос:

    Организация оплатила штраф за простой автотранспорта. Документами подтверждается, что простой возник в результате отказа покупателя от поставки товара, совершенного несвоевременно. По условиям договора с покупателем в случае отказа от товара он уплачивает организации неустойку в размере 5% стоимости товара. Может ли организация предъявить покупателю к возмещению сумму штрафа за простой сверх этой неустойки? Как исчислять неустойку - от цены товара с НДС или без НДС? Должна ли организация при предъявлении покупателю неустойки выделить в сумме неустойки НДС и представить счет-фактуру?

 Ответ:

    
    Организация вправе предъявить сумму штрафа, уплаченного организацией транспортному предприятию только в части, не покрытой неустойкой, если договор поставки  не предусматривает, что убытки сверх неустойки не взыскиваются (ст.394 ГК РФ). Неустойку следует исчислять от цены товара без НДС, поскольку НДС не является частью цены товара, а уплачивается покупателем продавцу сверх цены товара (п.1 ст.168 НК РФ). В сумме неустойки за неисполнение договора, предъявленной к оплате покупателю, сумма НДС не выделяется, и счет-фактура на сумму неустойки покупателю не выдается (на основании п.п.1 и 3 ст.168 НК РФ). Организация вправе вообще не начислять и не уплачивать НДС с суммы уплаченной покупателем неустойки, если сможет документально подтвердить, что неустойка была взыскана за реальное неисполнение покупателем условий договора (см. постановление ФАС Московского округа от 06.01.2004 N КА-А40/10691-03).
    
    

А.Усовецкий,
генеральный директор
АФ "СТИМУЛ"
"Финансовая газета"
                   N 48(728), декабрь, 2005 год

5 декабря 2005 года N Э6328