Отражение в налоговой декларации по НДС
ошибочно полученной на расчетный счет суммы

 Вопрос:

    
    Вновь открытое предприятие не имело на балансе своего товара, оказывало услуги хранения товара другой организации. Данный товар числился на забалансовом счете.
    
    Ошибочно бухгалтером предприятия-хранителя был выписан счет на реализацию хранящегося товара постороннему покупателю от имени предприятия-хранителя. Договора поставки заключено не было.
    
    Товар поставлен не был. Получатель счета 5 апреля перевел на расчетный счет предприятия-хранителя денежные средства. 7 апреля предоставил письмо, в котором ошибочно перечисленные деньги попросил возвратить на свой расчетный счет. 9 апреля ошибочно полученные предприятием-хранителем деньги были возвращены платежным поручением согласно письму.
    
    В связи с этим вопрос: является ли ошибочно полученная на расчетный счет сумма авансом, полученным в счет предстоящих поставок товаров, следует ли отражать ее в налоговой декларации по НДС по строке 280?
    
    

 Ответ:

    
     По строкам 260-290 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), форма которой утверждена приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644@, показываются суммы связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) увеличивающие налоговую базы согласно статье 162 Налогового кодекса РФ (НК РФ), и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
    
     Согласно положениям ст.162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы:
    
     - авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;
    
     - полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
    
     - полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациями и векселям;
    
     - полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя - кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.
    
     В вашей ситуации, поскольку полученные денежные средства связаны с предстоящей поставкой товаров, перечисленную на расчетный счет покупателем сумму авансовых платежей следует отразить в налоговой декларации по НДС за апрель по строке 280 раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога" в подразделе "Налогооблагаемые объекты" и одновременно в той же декларации, данную сумму отразить по строке 360 раздела 2.1 в подразделе "Налоговые вычеты".
    
    

М.В.Томаева,
начальник отдела косвенных налогов

Источник: официальный сайт http://www.r27.nalog.ru

25 апреля 2005 года N МВ3742