О порядке постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход

 Вопрос:

    
    Я зарегистрирован как предприниматель по месту прописки в г.Хабаровске. В настоящее время намереваюсь организовать розничную торговлю продуктами питания в г.Комсомольске-на-Амуре. Площадь торгового помещения, предлагаемого мне для размещения магазина самообслуживания, составляет 125 кв.м. Какие заявления и в какой форме я должен подать в налоговые органы, ПФ, ФОМС и ФСС? Куда я должен буду подавать сведения о предпринимательской деятельности? Какие налоги, в каких размерах и в какие сроки я должен платить?
    
    

 Ответ:

    
     Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) вступила в действие с 1 января 2003 года.
    
     Вышеназванная система налогообложения распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п.2 статьи 346.26 НК РФ. В указанный перечень включена в том числе и розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, как имеющие, так и не имеющие стационарной торговой площади.
    
     В соответствии с п.2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.
    
     Ставка, по которой определяется сумма единого налога на вмененный доход, установлена статьей 346.31 НК РФ в размере 15% величины вмененного дохода.
    
     Декларация по единому налогу на вмененный доход представляется налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
    
     В подпункте 4 статьи 346.26 НК РФ поименованы налоги, которые не уплачиваются индивидуальным предпринимателем в связи с уплатой им единого налога на вмененный доход. В указанный перечень входит и единый социальный налог. Таким образом, обязанность по уплате ЕСН, в части зачисляемой в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), в фонд социального страхования (ФСС) у индивидуального предпринимателя - плательщика единого налога отсутствует.
    
     В то же время, в соответствии с п.п.2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ (с дополнениями и изменениями) (далее - Закон N 167) страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере 150 рублей в месяц. В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона N 167 уплата ежемесячных авансовых платежей производится в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж.
    
     Согласно пункту 2 Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей (далее Порядок), утвержденного постановлением правления ПФР от 16.08.2002 N 89п, индивидуальные предприниматели, самостоятельно уплачивающие страховые взносы в ПФР, обязаны зарегистрироваться, в том числе и по месту осуществления предпринимательской деятельности.
    

     При подаче заявления о регистрации в территориальный орган ПФР по месту осуществления деятельности предприниматель одновременно с документами, определенными в пункте 4 Порядка, представляет копию извещения о регистрации в территориальном органе ПФР по месту жительства.
    
     На индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников (далее - работодатели), возлагается обязанность налоговых агентов, предусмотренная статьей 226 НК РФ.
    
     Работодатели, выплачивающие своим работникам доходы, (вознаграждения), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и своевременно уплатить сумму налога на доходы, исчисленную по ставкам в соответствии со ст.224 НК РФ.
    
     Кроме того, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам в связи с выполнением ими обязанностей по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, в соответствии со статьей 22 Закона N 167 обязаны исчислить с фонда оплаты труда страховые взносы по тарифу 14% и произвести его уплату в ПФР в сроки, указанные выше, для перечисления фиксированного платежа.
    
     В соответствии с разделом 3 Порядка утвержденного постановлением правления ПФР от 19.03.2003 N 33п, индивидуальные предприниматели - работодатели обязаны зарегистрироваться в территориальных органах ПФР по месту жительства в качестве страхователей, производящих выплаты физическим лицам.
    
     Одновременно сообщаем, что согласно статье 230 НК РФ, налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, по форме 1-НДФЛ, установленной Министерством финансов Российской Федерации.
    
     Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в соответствии с вышеназванной статьей НК РФ налоговые агенты обязаны представить сведения о доходах, выплаченных своим работникам, а также суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
    
    

Отдел налогообложения юридических лиц
Управления ФНС России по Хабаровскому краю

Источник: официальный сайт http://www.r27.nalog.ru

27 января 2005 года N МВ3745