Возмещение транспортных расходов

 Вопрос:

    
    Предприятие получает товар от поставщика - ГСМ. При этом поставщик выставляет накладную и счет-фактуру с указанием транспортных расходов отдельной строкой. Фактически это расходы железной дороги, т.е. они нам перевыставляют расходы ж/д. Мы, в свою очередь, перевыставляем соответственно нашему покупателю. При проверке налоговый инспектор написал, что мы не имеем права перевыставлять. Но мы знаем, что так работают все, кто связан с поставками по ж/д.
    
    Как правильно перевыставить покупателю наши расходы, связанные с поставками по ж/д, если:
    
    1. Поставщик выставляет в накладной и с/ф транспортные расходы отдельной строкой, причем позднее на месяц после поставки. Условия оговорены в договоре;
    
    2. Поставщик в накладной и с/ф указывает только товар, т.е. ГСМ, а отдельно выставляет счет-фактуру с указанием всех затрат по ж/д (этикетка, охрана на путях, знак ООН, провозная плата и т.д)
    
    

 Ответ:

    
    При документальном оформлении транспортных расходов, связанных с исполнением договора поставки или купли-продажи товаров, наиболее важными моментами являются следующие:
    
    - в договоре должно быть определено, какая из сторон несет расходы по доставке товаров;
    
    - документальным подтверждением того, что транспортные расходы действительно произведены (не фиктивны), являются соответствующие товаросопроводительные документы.
    
    Если транспортные услуги оплатила торговая фирма, но договором установлено, что они возмещаются покупателем сверх стоимости товаров, то бухгалтер торговой фирмы должен выделить эти расходы отдельной строкой в счете-фактуре.
    
    При этом суммы, поступившие от покупателя в качестве возмещения транспортных расходов, у торгового предприятия в выручку от реализации товаров включаться не должны.
    
    Наиболее распространенным на практике способом отражения таких расходов является использование следующих проводок:
    
    Дебет 62 Кредит 76 субсчет "Расчеты с транспортной компанией (или поставщиком)" - отражены расходы по транспортировке товаров, подлежащие возмещению покупателем (включая НДС);
    
    Дебет 76 субсчет "Расчеты с транспортной компанией (или поставщиком)" Кредит 51 - оплачены услуги транспортной компании;
    
    Дебет 51 Кредит 62 - поступила сумма возмещения транспортных расходов от покупателя (включая НДС).
    
    Поскольку расходы по доставке продукции несет покупатель, а продавец только организует доставку, эти расходы, оплаченные покупателем, не будут являться выручкой продавца. При этом продавец, организующий доставку продукции покупателю от своего имени, но за счет покупателя, фактически действует в качестве посредника. Поэтому обязанность по уплате каких-либо налогов возникает у него только в том случае, если он получает вознаграждение за организацию доставки, то есть если сумма средств, полученных от покупателя, превышает сумму средств, уплаченных сторонним организациям, осуществляющим доставку. Если же соглашением сторон предусмотрено, что продавцу возмещаются только фактические расходы по организации доставки, то средства, полученные им от покупателя, в том числе и аванс, никакими налогами не облагаются. Фактически продавец участвует "транзитом" в переводе денег от покупателя к транспортной организации за услуги, оказываемые последней.
    
    Однако вы можете и не перевыставлять эти расходы покупателям, если договором с ними будет предусмотрено, что все расходы по доставке несет продавец (ваша организация) и они включаются в цену товара. Тогда вы смело сможете относить расходы по доставке либо на увеличение стоимости товара, либо на расходы (прописав данный пункт в приказе об учетной политике).
    

    Кроме того, поскольку данный вопрос является не новым и достаточно злободневным, рекомендую вам прочитать письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/103 и комментарии к нему.

Директор Ю.О.Жеденко,
общество с ограниченной ответственностью
"Оптима-Аудит"

    
    
26 декабря 2005 года N А4174