Порядок уплаты налога на имущество по объектам недвижимости

 Вопрос:

    
    Наша организация в феврале 2005 года приобрела в собственность офисное помещение в здании, расположенном на территории Нижегородского района. Отчетность сдается в ИФНС Автозаводского района.
    
    В октябре 2005 года мы получили уведомление от ИФНС Нижегородского района о постановке на учет на основании сведений о возникновении права на недвижимое имущество. Дата постановки на учет в ИФНС Нижегородского района - 28.07.2005.
    
    Просим разъяснить, должны ли мы сдавать декларацию по налогу на имуществу в ИФНС Нижегородского района отдельно по офисному помещению, находящемуся на его территории. Декларации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев были сданы в ИФНС Автозаводского района, налог уплачен в полном объеме в ИФНС Автозаводского района.
    
    Какие налоговые санкции могут быть применены к нашей организации?
    
    Есть ли документы, которые разъясняют порядок уплаты налога на имущество по объектам недвижимости, находящимся на территории разных районов города?
    
    

 Ответ:

    
    Согласно п.1 ст.83 НК РФ в целях налогового контроля организация, в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
    
    Что касается недвижимого имущества, то по нему налог уплачивается и декларация представляется по месту его фактического нахождения.
    
    Фирма обязана встать на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Таково требование ст.83 НК РФ. Для этого в течение одного месяца с момента создания филиала (представительства и т.п.) надо подать в инспекцию соответствующее заявление. Кроме того, инспекторы ставят на учет компанию по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств, даже если у нее нет обособленных подразделений. Для этого соответствующие ведомства, проведя государственную регистрацию прав на недвижимость и транспортные средства, в течение 10 дней информируют местные инспекции (ст.85 НК РФ).
    
    В соответствии с п.3 ст.382 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, а также в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.
    
    При этом согласно ст.385 Кодекса организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, которые находятся вне местонахождения организации, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст.376, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
    
    В связи с этим согласно ст.386 Кодекса организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, которые находятся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по местонахождению каждого такого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество и налоговую декларацию по налогу на имущество.
    

    В том случае, если объект недвижимости расположен в том же субъекте РФ, что и головное предприятие, возникает вопрос: нужно ли по нему подавать отдельную налоговую декларацию или отражать стоимость этого объекта в декларации, представляемой по местонахождению головного предприятия?
    
    Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком налоговом органе состоит на налоговом учете недвижимое имущество:
    
    1) в том же самом, что и головное предприятие;
    
    2) в разных налоговых органах.
    
    В первом случае должна быть представлена одна налоговая декларация, а во втором - две.
    
    В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
    
    В связи с этим вам необходимо сдать уточненный расчет в налоговую инспекцию Автозаводского района; перечислить налог в налоговую инспекцию Нижегородского района, затем сдать декларацию за 9 месяцев в инспекцию Нижегородского района, т.к. в соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
    
    В соответствии со статьей 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
    
    В соответствии со статьей 15.5 КоАП РФ нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда.
    

С.В.Смирнов,
аудитор ООО "Финансы и право-НН"

26 декабря 2005 года N А4178