Вопрос:

    
    ООО просит дать разъяснения по следующему вопросу:
    
    Филиал общества имеет на баланce прачечные, которые осуществляют стирку белья как для объектов общества (детских садов, гостиниц, общежитий и т.д.), так и сторонним потребителям (юридическим и физическим лицам).
    
    В 2004 году доля услуг прачечной, исчисленная в натуральных показателях (кг) составила: физическим лицам - 2,12%, юридическим лицам - 21,18%, на нужды общества - 68,9%, в 2005 году физическим лицам - 0,12%, юридическим лицам - 28,96%, нужды общества -78,69%.
    
    Согласно пп.1 п.2 статьи 346_26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении, в частности оказания бытовых услуг.
    
    Согласно Общесоюзному классификатору услуги прачечной включаются в состав бытовых услуг, оказываемых населению.
    
    В Законе Ямало-Ненецкого автономного округа "О введении на территории Ямало-Ненецкого автономного округа системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 10.11.2002 N 57-3АО также содержатся аналогичные положения.
    
    В соответствии со статьей 346_29 объектом налогообложения при применении единого налога по услугам прачечной признается вмененный доход налогоплательщика. Для исчисления сумм единого налога используется физический показатель (количество работников) и базовая доходность в месяц (руб.). Базовая доходность корректируется на корректирующий коэффициент базовой доходности и на коэффициент-дефлятор.
    
    Уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН. Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.
    
    Какую численность работников прачечной необходимо взять для расчета физического показателя по ЕНВД?
    
    Какие объекты основных средств, прачечной будут освобождены от уплаты налога на имущество?
    
    Возникает ли объект налогообложения по НДС в случаях передачи товаров (работ, услуг) для деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 11 января 2006 года N 03-11-04/3/13


[О порядке применения системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход в отношении услуг прачечных]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении услуг прачечных и сообщает следующее.
    
    Согласно статье 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, оказания бытовых услуг. При этом статьей 346_27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
    
    В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 года N 163, к бытовым услугам, в частности, относятся услуги прачечных (код ОКУН 015400).
    
    Таким образом, осуществляемая вашей организацией деятельность по предоставлению услуг прачечной физическим лицам соответствует установленному статьей 346_27 Кодекса понятию бытовых услуг и, следовательно, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
    
    Предпринимательская деятельность по оказанию тех же услуг организациям (юридическим липам) подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
    
    Исчисление единого налога на вмененный доход должно производиться с использованием показателя базовой доходности - количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
    
    В целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход под количеством работников понимается среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству (статья 346_27 Кодекса). Трудовые отношения между работодателем и работником регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации.
    
    Также сообщаем, что для определения среднесписочной численности работников необходимо руководствоваться постановлением Росстата от 3 ноября 2004 года N 50 "Об утверждении порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5 (М) "Основные сведения о деятельности организации".
    
    Что касается вопроса об освобождении от уплаты налога на имущество объектов основных средств, используемых прачечной, то необходимо учитывать следующее.
    
    В соответствии с положениями главы 26_3 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты, в частности, налога на имущество организаций только в отношении имущества, используемого организацией для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
    
    В соответствии с пунктом 7 статьи 346_26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
    
    Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для осуществления данных видов деятельности в общеустановленном порядке.
    
    В случае, если имущество, подлежащее налогообложению налогом на имущество организаций, фактически используется как в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, так и в иной предпринимательской деятельности, то указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.
    
    При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) применяется показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", формируемый в соответствии с требованиями нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и отражаемый в Отчете о прибыли и убытках.
    
    По вопросу о налогообложении налогом на добавленную стоимость сообщаем, что ввиду отсутствия информации, о каких конкретно товарах, работах или услугах, передаваемых для деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, идет речь, дать однозначный ответ не представляется возможным.
    
    

Заместитель
директора Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка