Обособленные подразделения. Расчет и уплата налогов

 Вопрос:

    
    Наш офис и цех расположены на территории, относящейся к г.Дзержинск (юридический и фактический адреса совпадают). Второй цех (с имуществом и действующими рабочими местами) расположен на территории Володарского района. Там осуществляется только производственный процесс.
    
    Какие налоги мы должны уплачивать в ИФНС Дзержинска, какие - в ИФНС Володарска? Какие декларации мы должны сдавать в ту и другую ИФНС?
    
    

 Ответ:

    
    На основании п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики-организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделении, а также по месту нахождения принадлежащего этой организации недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. В соответствии с п.4 ст.65 Закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" от 06.10.2003 N 131-ФЗ территориальные налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков по каждому муниципальному образованию по вопросам формирования, утверждения, исполнения бюджета этого муниципального образования и контроля за его исполнением. Поэтому порядок уплаты налогов и сборов, а также предоставление отчетности следующий:
    
    1. Налог на прибыль
    
    - уплата:
    
    - в федеральный бюджет - по месту регистрации - по счетам, указанным ИФНС г.Дзержинска;
    
    - в бюджет субъекта - по месту нахождения обособленного подразделения исходя из доли, приходящейся на эти обособленные подразделения, рассчитанной в соответствии со ст.288 НК РФ;
    
    - предоставление отчетности:
    
    - Декларация по налогу на прибыль - по месту регистрации - ИФНС г.Дзержинск и по месту нахождения обособленного подразделения (с листами 01, подраздел 1.1, 1.2, Приложение 5а).
    
    2. НДФЛ
    
    - уплата:
    
    - по месту регистрации - по счетам, указанным ИФНС г.Дзержинска, в части НДФЛ, удержанного у физических лиц головной организации;
    
    - по месту регистрации обособленного подразделения - по счетам, указанным ИФНС г.Володарска, в части НДФЛ, удержанного у физических лиц обособленного подразделения;
    
    - предоставление отчетности:
    
    - В ИФНС по г.Дзержинску - 2 НДФЛ.
    
    3. Налог на имущество
    
    - уплата:
    
    - по месту нахождения имущества организации;
    
    - по месту нахождения недвижимого имущества обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса;
    
    - по месту нахождения обособленного подразделения, если оно имеет отдельный баланс.
    

    предоставление отчетности:
    
    - авансовые расчеты и декларацию по налогу на имущество, содержащую Титульный лист, разделы 1, 2 (4, 5) - по месту нахождения имущества - ИФНС г.Дзержинска;
    
    - то же в ИФНС Володарска.
    
    4. ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование.
    
    - если обособленное подразделение не имеет самостоятельного баланса, то уплата и предоставление отчетности производятся централизованно;
    
    - в случае, если обособленное подразделение имеет самостоятельный баланс и расчетный счет и начисляет выплаты в пользу физических лиц, то уплата и предоставление отчетности производятся как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения.

А.Д.Полякова,
зам. директора по общему аудиту
ООО "Оптима-Аудит"

30 января 2006 года N А4222