НДФЛ: отражение удержанной из заработной платы недостачи

 Вопрос:

    
    При проведении инвентаризации в связи с увольнением работника, являвшегося материально ответственным лицом, была обнаружена недостача материальных ценностей. От подписания сличительной ведомости (форма N ИНВ-19), представления письменного объяснения причин возникновения ущерба и добровольного возмещения выявленной недостачи он отказался. В соответствии со ст.248 ТК РФ руководитель издал приказ об удержании суммы недостачи из заработной платы работника. При увольнении работнику начислены: заработная плата за последний месяц, пособие по временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск. Работник получил причитающуюся к выдаче сумму пособия по временной нетрудоспособности и отказался от получения остальных выплат в связи с несогласием на удержание из них суммы недостачи. Как отразить сведения по данному работнику в формах НДФЛ-1 и НДФЛ-2? Сумма НДФЛ в бюджет перечислена организацией полностью со всех произведенных начислений.
    
    

 Ответ:

    
    При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения налогоплательщиком признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (ст.223 НК РФ).
    
    Статьей 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме 1-НДФЛ и представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в отчетном календарном году налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
    
    При заполнении налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц следует руководствоваться Порядком заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, приведенным в приложении к форме 1-НДФЛ, утвержденным приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (далее - Порядок).
    
    В соответствии с разделом 3 Порядка в случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат отражаются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены.
    
    Таким образом, при заполнении налоговой карточки формы 1-НДФЛ отражаются суммы всех произведенных начислений в полях тех месяцев, за которые они начислены без учета возмещения недостачи. Для заполнения справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в налоговой карточке формы 1-НДФЛ.
    
    

Я.Соколова,
старший государственный
налоговый инспектор
   "Финансовая газета.
Региональный выпуск"
  N 3(580), январь, 2006 год

20 января 2006 года N Э6518