Вопрос:
    

    Банк выступает кредитором по различным договорам (факторинга, кредитным договорам и иным). По отдельным договорам с проблемной задолженностью истекает срок исковой давности. Причем претензионная работа по таким договорам Банком не производилась. В связи с истечением срока исковой давности и невозможностью взыскания Банк списывает дебиторскую задолженность по таким договорам на убытки.
    
    В соответствии с пп.2 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) к внереализационным расходам относятся убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде сумм безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытие за счет средств резерва.
    
    На основании п.2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
    
    Просим вас разъяснить, правильно ли мы понимаем, что безнадежные долги, возникающие в связи со сроком истечения исковой давности по договорам, признаются в качестве внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли в соответствии с пп.2 п.2 ст.265 НК РФ независимо от факта ведения претензионной работы с проблемной задолженностью, поскольку НК РФ не устанавливает дополнительных критериев и условий для признания таких расходов.
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 6 февраля 2006 года N 03-03-04/2/25


[О признании для целей налогообложения прибыли расходов
в виде убытков от списания безнадежных долгов,
по которым истек срок исковой давности]

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 02.12.2005 N 2054 по вопросу признания для целей налогообложения прибыли расходов в виде убытков от списания безнадежных долгов, по которым истек срок исковой давности и сообщает следующее.
    
    В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
    
    Дебиторская задолженность выявляется в результате проводимых организацией инвентаризаций и ее наличие подтверждается соответствующими первичными документами.
    
    Кроме того, организация должна документально подтвердить факт истечения срока исковой давности по дебиторской задолженности и признания дебиторской задолженности безнадежной.
    
    При наличии соответствующего документального подтверждения организация вправе безнадежные долги, по которым истекли сроки исковой давности, признать в целях налогообложения убытками и списать в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса при условии, что указанные безнадежные долги не списаны за счет резерва по сомнительным долгам.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

    
Текст документа сверен по:
рассылка