Вопрос:

    
    ЗАО является производителем лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированным на территории Российской Федерации.
    
    При маркировке произведенной продукции, предназначенной для экспорта на территорию Украины, на упаковку изделия медицинского назначения ЗАО наносит на территории Российской Федерации товарный знак, зарегистрированный на территории Украины. Для законного использования данного товарного знака на территории Украины ЗАО заключило лицензионный договор с иностранной (не состоящей на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации) организацией - лицензиаром. Согласно данному договору Лицензиар предоставляет лицензию на использование своего товарного знака на территории Украины, а ЗАО ежеквартально выплачивает лицензионные платежи.
    
    В связи с тем, что пп.4 п.1 ст.309 НК РФ предусматривает, что доходы иностранной организации от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности подлежат обложение налогом, удерживаемым у источника выплаты, а фактическое использование товарного знака осуществляется на территории Украины, прошу вас ответить на вопросы:
    
    1. Относятся ли выплачиваемые ЗАО иностранной организации лицензионные платежи к доходам от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности?
    
    2. Обязано ли ЗАО удерживать налог на доходы с лицензионных платежей, выплачиваемых лицензиару, за использование товарного знака зарегистрированного на территории Украины?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 16 февраля 2006 года N 03-08-05


[О порядке налогообложения доходов от использования в Российской
Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности]

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос N 07/06 от 10.01.2006 и сообщает следующее.
    
    Как следует из запроса, ваша компания является производителем лекарственных средств и изделий медицинского назначения. При маркировке произведенной продукции, предназначенной для экспорта на территорию Украины, на упаковку изделия медицинского назначения ваша компания наносит на территории Российской Федерации товарный знак, зарегистрированный на территории Украины. Для законного использования данного товарного знака на территории Украины ваша компания заключила лицензионный договор с иностранной организацией - лицензиаром. Согласно данному договору лицензиар предоставляет лицензию на использование своего товарного знака на территории Украины и ваша компания ежеквартально выплачивает eму лицензионные платежи.
    
    В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за пользование права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
    
    Таким образом, доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности облагаются у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.
    
    

Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

Текст документа сверен по:
рассылка