Вопрос:

    
    Предприятие арендует нежилое помещение у физического лица по договору. Физическое лицо не зарегистрировано в качестве ПБЮЛ.
    
    На основании какого документа предприятие должно относить на затраты суммы арендной платы?
    
    Как физическое лицо (арендодатель) должно отчитываться о своих доходах?
    
    Какие налоги арендодатель должен платить?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 24 июня 2005 года N 03-05-01-04/205


[О вопросах налогообложения]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 31.05.2005 N 471 и сообщает следующее.
    
    1. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
    
    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
    
    Под обоснованными расходами понимаются затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
    
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
    
    На основании пункта 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
    
    В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичный учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, поименованные в указанной статье.
    
    Таким образом, для признания в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль, сумм арендной платы необходимы, как минимум, договор и документ, составленный с учетом вышеприведенных требований, подтверждающий произведенную оплату, а также акт об оказанных услугах по аренде помещения.
    
    2. Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с, которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
    
    Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214_1, 227 и 228 Кодекса.
    

    Таким образом, организация, арендующая нежилое помещение у физического лица, признается налоговым агентом.
    
    Следовательно, доходы налогоплательщика физического лица, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, при этом исчисление и уплату налога, в данном случае, производит налоговый агент, в соответствии со статьей 226 Кодекса.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка