Вопрос:

    
    ООО "Магазин" на упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
    
    В собственности предприятия имеются основные средства, в т.ч. здание, которое требует проведения капитального ремонта.
    
    Для этого заказана проектно-сметная документация по ремонту электроснабжения, по ремонту и замене сантехнического оборудования, по ремонту системы пожарной сигнализации и оповещения о пожаре.
    
    Просим Вас дать письменную консультацию, имеем ли мы право уменьшить на суммы расходов на проектирование налогооблагаемую базу?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 18 октября 2005 года N 03-11-04/2/107


[О применении упрощенной системы налогообложения]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 20 сентября 2005 года N 1-3/62 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
    
    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
    
    В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
    
    В Кодексе отсутствует понятие "капитальный ремонт", поэтому, по нашему мнению, в подпункте 3 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса под ремонтом понимается как текущий, так и капитальный ремонт. В этой связи следует определить понятие капитального ремонта в целях главы 26_2 Кодекса.
    
    При решении вопроса о том, какие именно расходы следует относить к расходам по капитальному ремонту основного средства - здания, - следует руководствоваться Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденными приказом Госкомархитектуры Российской Федерации при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 года N 312.
    
    Согласно пункту 5.1 ВСН 58-88 (р) капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий. При этом может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта: улучшение планировки, увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающими видами инженерного оборудования, благоустройство окружающей территории.
    
    Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте, приведен в пункте 9* вышеназванного Положения.
________________
    * Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "в приложении 9". - Примечание .
         

    
    Учитывая изложенное, при исчислении единого налога к расходам по ремонту основных средств могут быть приняты только те затраты налогоплательщика по капитальному ремонту помещения, которые согласно вышеназванному Положению относятся к расходам, производимым при капитальном ремонте. В этой связи обоснованные и документально подтвержденные расходы по составлению проектно-сметной документации, учитываются в целях обложения единым налогом на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса.
    
    

Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Министерства финансов
Российской Федерации
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:

"Налоги и платежи",
N 2, февраль, 2006 год