НДФЛ: денежная компенсация, выплачиваемая
работнику организации взамен проведения части отпуска

 Вопрос:

    
    Подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц денежная компенсация, выплачиваемая работнику организации взамен проведения части отпуска, предусмотренная статьей 126 Трудового кодекса Российской Федерации?
    
    

 Ответ:

    
    Статьей 126 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
    
    В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло.
    
    В пункте 3 статьи 217 НК РФ приведен перечень компенсационных выплат, устанавливаемых законодательством Российской Федерации, законодательным актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, которые не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством). Данный перечень является исчерпывающим.
    
    Предусмотренная статьей 126 Трудового кодекса Российской Федерации замена по письменному заявлению работника части отпуска денежной компенсацией не включена в перечень компенсаций, приведенных в пункте 3 статьи 217 НК РФ.
    
    Суммы оплаты отпуска при его использовании подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, кроме того, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника не отнесены к доходам, освобождаемым от налогообложения.
    
    Учитывая изложенное, денежная компенсация за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
    
    

Т.Н.Тюнина,
Министерство финансов Российской Федерации

14 марта 2006 года N МВ3797