Вопрос:

    
    Организация планирует создать в январе 2006 года обособленное подразделение.
    
    В соответствии со статьей 288 НК РФ фирма должна платить налог на прибыль по местонахождению филиала исходя из доли приходящейся на него прибыли. Вместе с тем организация должна ежемесячно платить авансовые платежи в срок до 28 числа текущего месяца (в том числе и по филиалу). При этом размер таких авансов в I квартале 2006 года равен сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2005 года.
    
    Однако тогда филиала не было, и в приложениях N 5 и 5а к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2005 года организация указывала сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2005 года без учета такого филиала.
    
    Просим разъяснить, должна ли будет фирма в I квартале 2006 года платить ежемесячные авансовые платежи по местонахождению вновь созданного обособленного подразделения и если должна, то в каком размере?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 22 февраля 2006 года N 03-03-04/1/137


[О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 05.12.2005 N 104 и сообщает следующее.
    
    В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
    
    Согласно пункту 2 статьи 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.
    
    В соответствии с пунктом 2 статьи 285 Кодекса для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
    
    Вновь созданная организация может исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли по итогам месяца, в котором была создана организация.
    
    В соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Кодекса первая уплата налога вновь созданной организацией в виде авансовых платежей будет производиться не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого будет произведено исчисление налога исходя из фактически полученной прибыли, то есть за отчетный период с даты создания организации до окончания месяца, в котором была создана организация.
    
    При этом согласно пункту 1 статьи 289 Кодекса независимо от наличия у налогоплательщиков обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога они обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы декларации в порядке, определенном названной статьей.
    
    Таким образом, в рассматриваемом случае первый срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по местонахождению вновь созданного обособленного подразделения должен производиться не позднее 28 февраля 2006 года в размере, установленном пунктом 2 статьи 288 Кодекса.
    
    На вновь созданные организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, действие пункта 6 статьи 286 Кодекса не распространяется.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

    
Текст документа сверен по:

рассылка