Социальный налоговый вычет при смене фамилии

 Вопрос:

    
    Наш работник получает социальный налоговый вычет, израсходованный на обучение дочери. В 2005 году дочь вышла замуж, оплачивает учебу мать, как указано в договоре. Будут ли матери предоставлять социальный налоговый вычет, если в квитанциях будет указана новая фамилия дочери.
    
    

 Ответ:

    
    Право на получение социальных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
    
    В число социальных налоговых вычетов входят три вида произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде целевых расходов на социальные нужды: расходы на благотворительные цели, расходы на обучение и лечение.
    
    Социальные налоговые вычеты, на основании статьи 210 НК РФ, предоставляются физическим лицам лишь в отношении тех доходов, которые учитываются при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%.
    
    Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующего социального налогового вычета:
    
    - в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
    
    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
    
    Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
    
    Согласно пункту 2 статьи 219 НК социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
    
     Исходя из разъяснений, приведенных в Информационном сообщении Федеральной налоговой службы от 12 января 2006 года "О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации", для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое обучение, а также по расходам налогоплательщика-родителя на обучение ребенка одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц представляются следующие документы:
    
    - заявление на предоставление налогового вычета;
    

    - договор (контракт) (его копия) на обучение;
    
    - копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
    
    - платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
    
    - документы либо их копии, подтверждающие данные о рождении детей;
    
    - справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.
    
     Согласно пункту 3 статьи 230 Кодекса бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки.
    
    Из текста вашего вопроса следует, что оплачивает обучение своей дочери ее мать. Однако не совсем ясно, в каком качестве фамилия дочери фигурирует в квитанциях на оплату обучения.
    
    Если в квитанциях на оплату обучения дочери плательщиком указана мать, а в основании платежа записано, допустим, что оплата производится "за обучение Ивановой И.И." (при этом Иванова - это новая фамилия дочери), то, по нашему мнению, к перечисленным выше документам следует приложить копию свидетельства о браке дочери.
    
     Если же в платежном документе, подтверждающем внесение денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, плательщиком указана дочь, то вычет будет предоставлен именно ей, независимо от того, какую фамилию она указала, поскольку данный вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение.
    
    Если оплата обучения производилась и дочерью, и одним из родителей, платежные документы должны быть выданы каждому из оплативших обучение. В этом случае социальный налоговый вычет вправе получить все, кто оплачивал обучение: дочь - в сумме произведенной оплаты, но не более 38000 руб.; каждый из родителей - в сумме произведенной оплаты, но не более 38000 рублей на обоих родителей.
    
    

М.Н.Чуприна,
генеральный директор
ООО "РосЭксперт-Аудит",
С.-Петербург, Щербаков пер., 4,
тел.: (812)320-92-90

10 марта 2006 года N А4266