Налог на доходы физических лиц: вычеты на детей

 Вопрос:

    
    В каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет на дочь 17 лет? Могу ли я получить стандартный налоговый вычет на сына, если ему 20 лет и он учится на дневном отделении института?
    
    

 Ответ:

    
    Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:
    
    каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
    
    каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
    
    Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., вычет не применяется. Но этот налоговый вычет можно применить только к доходам, которые облагаются по ставке 13%, предусмотренной п.1 ст.224 НК РФ.
    
    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Он удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, когда учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
    
    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Он предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Вдовам (вдовцам) и одиноким родителям его предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
    
    Таким образом, налоговым агентом предоставляется стандартный налоговый вычет на дочь в размере 600 руб., на сына-студента - 600 руб. на основании справки из учебного заведения и вашего заявления, если отсутствуют какие-либо из вышеперечисленных льгот. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за месяц 1600 руб. (400 + 600 + 600). Но есть одно условие: вам положены вычеты в размере 400 руб. до того момента, пока совокупный доход не превысил 20000 руб., а на детей - пока совокупный доход не превысит 40000 руб.
    
    

И.Ивер,
советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
            "Финансовая газета. Региональный выпуск"
                    N 11(588), март, 2006 год

17 марта 2006 года N Э6711