МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 23 сентября 2005 года N 124н


Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу
и Порядка ее заполнения

(с изменениями на 29 марта 2007 года)

____________________________________________________________________
     Документ с изменениями, внесенными:
     приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н (Российская газета, N 101, 16.05.2007) (вступил в силу, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год).
____________________________________________________________________

     
     
     В соответствии с пунктом 1 статьи 398 и пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 53, ст.5016; 2003, N 23, ст.2174; 2004, N 27, ст.2711; N 49, ст.4840)
     

приказываю:

     
     1. Утвердить форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
     
     2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
     
     3. Установить, что приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003 года N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004 года, регистрационный N 5432; Российская газета, N 17, 31 января 2004 года) не применяется с 1 февраля 2006 года.
     
     

Министр
А.Л.Кудрин

     
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
18 октября 2005 года,
регистрационный N 7076

     
Приложение N 1
к приказу Министерства
финансов Российской Федерации
от 23 сентября 2005 года N 124н
(в редакции, введенной в действие начиная с представления
налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год
приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, -
см. предыдущую редакцию)

     
Приложение N 2
к приказу Министерства
финансов Российской Федерации
от 23 сентября 2005 года N 124н

     
ПОРЯДОК
заполнения налоговой декларации по земельному налогу

(с изменениями на 29 марта 2007 года)

     
     
     Налоговая декларация по земельному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).*

________________

     * Налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная приказом МНС России от 29 декабря 2003 года N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению", представляется по расчетам за 2005 год налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю".
     
     
     Декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
     
     Абзац исключен, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н. - См. предыдущую редакцию.

     
     При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (абзац в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию).
     
     Абзац исключен, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н. - См. предыдущую редакцию.
     
     Абзац исключен, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н. - См. предыдущую редакцию.
     
     Абзац исключен, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н. - См. предыдущую редакцию.
     
     Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
     
     Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи (абзац в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию).
     
     При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
     

     Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 года N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 года, регистрационный N 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 21; Российская газета, N 89, 22 мая 2002 года).
     
     

Раздел I. Общие требования к порядку заполнения Декларации

     
     Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.
     
     В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.
     
     Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
     
     Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
     
     В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.
     
     Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
     
     

Раздел II. Порядок заполнения титульного листа

     
     1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
     
     2. Для российской и иностранной организации при заполнении указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):
     
     1) для российской организации указываются:
     
     ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюcте России 22 декабря 1998 года, регистрационный N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти,1999,  N 1; Российская газета, N 5-6, 14 января 1999 года, N 11, 21 января 1999 года) (далее - приказ МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюcте России 24 марта 2004 года, регистрационный N 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004,  N 15; Российская газета, N 64, 30 марта 2004 года) (далее - приказ МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178);
     
     КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178;
     

     КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по формам N 12-1-9, N 12-1-10, утвержденным приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178;
     
     2) для иностранной организации указываются:
     
     ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 года N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 года, регистрационный N 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 200, N 25) (далее - приказ МНС России от 7 апреля 2000 года N АП-3-06/124), или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 года N АП-3-06/124;
     
     ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе по форме N 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 года N АП-3-06/124;
     
     3) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции:
     
     ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной приказом МНС России от 17 марта 2004 года N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 года, регистрационный N 5699; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, N 16; Российская газета, N 71, 7 апреля 2004 года).
     
     3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178.
     

     4. При заполнении титульного листа указывают:
     
     1) вид документа ("1" - первичный; "3" - корректирующий).
     
     При представлении в налоговый орган уточненной Декларации в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код "3" (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету уточненная Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган.
     
     При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.
     
     Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
     
     При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода, совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения);
     (Подпункт в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н. - См. предыдущую редакцию)
     
     2) налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. По данной строке указывается значение "0";
     
     3) отчетный год - год, за который представляется Декларация;
     
     4) полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;
     

     5) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи Декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
     
     6) подпункт исключен, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н - см. предыдущую редакцию;
     

     7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001(ОКВЭД) (подпункт в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию);
     
     8) номер контактного телефона налогоплательщика (подпункт в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию);
     
     9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
     
     10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации (подпункт в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию).
     
     5. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, и проставляется дата подписания Декларации.
     
     Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания Декларации.
     (Пункт в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н. - См. предыдущую редакцию)
     
     6. В случае передачи полномочий на подписание Декларации представителю налогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, и проставляется дата подписания Декларации. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации и проставляется дата подписания. Кроме того, при заполнении титульного листа необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к Декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации (пункт в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию).
     
     7. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
     
     

Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"

     
     8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований, в соответствующих блоках строк.
     
     9. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).
     
     10. В каждом блоке строк 010-040 Раздела 1 указываются:
     
     1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;
     
     2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);
     
     3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО.
     
     Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, указанной по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
     
     В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 указываются нули;
     
     4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
     
     В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.
     

     11. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью лица, из числа лиц, указанных в пунктах 5 и 6 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания (пункт в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию).
     
     

Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога"

     
     12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле в праве на земельный участок), находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.
     
     13. В Разделе 2 указываются:
     
     1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
     
     2) по строке с кодом 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок, и по которому подлежит уплате сумма налога;
     
     3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;
     
     4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";
     
     5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;
     
     6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (абзац в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию):
     
     - в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
     
     - в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
     
     Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
     
     7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
     

     8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
     
     9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
     
     10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
     
     Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100 или сумма показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 210;
     
     11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
     
     12) по строке с кодом 120 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 2 статьи 387 Кодекса);
     
     13) подпункт исключен, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н - см. предыдущую редакцию;
     
     14) подпункт исключен, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н - см. предыдущую редакцию;
     
     15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
     

     16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (160 х (1-200);
     
     17) по строке с кодом 170 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
     
     18) по строке с кодом 180 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (180 х (1-200);
     
     19) по строке с кодом 190 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
     
     20) по строке с кодом 200 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
     
     Значение по строке с кодом 200 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
     
     В случае, если в течение всего налогового периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190 указывается - "0", а по строке с кодом 200 указывается - "1";
     
     21) по строке с кодом 210 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
     
     - разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100);
     
     - разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 160 или строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;
     

     - разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200, т.е. (050 - (050 х 120 х (1 - 200)) в случае заполнения Раздела 2 организациями: и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка (абзац в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию);
     
     - разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк с кодами 080, 100 (120 х 200), 160, 180, т.е.: (050 х 060) - 080 или (050 х 060) - 100, или (050 х 060) - (080 + 100), или (050 х 060) - 160, или (050 х 060) - 180, или (050 х 060) - ((050 х 060) х (120 х (1 - 200)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц (абзац в редакции, введенной в действие начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, - см. предыдущую редакцию);
     
     22) по строке с кодом 220 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
     
     23) по строке с кодом 230 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15 числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
     
     24) по строке с кодом 240 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
     

     Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
     
     При этом значение по строке с кодом 240 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
     
     В случае, если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается "12", а по строке с кодом 240 указывается - "1";
     
     25) по строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.
     
     Если Декларация представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 250 отражается исчисленная сумма налога, которая определяется как произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240, деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
     
     26) по строке с кодом 260 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значение по строке с кодом 260 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
     
     27) по строке с кодом 270 - сумма налоговой льготы.
     
     Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, и (или) в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в виде снижения ставки налога исчисляется как произведение значения по коду строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 270 =  значение по строке с кодом 210 х (налоговая ставка - пониженная ставка): 100;
     

     28) по строке с кодом 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк с кодами 250 и 270;
     
     29) по строке с кодом 290 - сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года.
     
     

Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному приказом Министерства
финансов Российской Федерации
от 23 сентября 2005 года N 124н

     
СПРАВОЧНИК
категорий земли

(с изменениями на 29 марта 2007 года)

     
     
Приложение N 2
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному приказом Министерства
финансов Российской Федерации
от 23 сентября 2005 года N 124н
(в редакции, введенной в действие начиная с представления
налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год
приказом Минфина России от 29 марта 2007 года N 27н, -
см. предыдущую редакцию)

     
КОДЫ
налоговых льгот