ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 ноября 2005 года Дело N КА-А40/11198-05-П


[Суд отказал в удовлетворении заявления о признании недействительным решения ИФНС об отказе в возмещении НДС со ссылкой на наличие в действиях налогоплательщика, направленных на получение возмещения НДС, признаков недобросовестности]
(Извлечение)

     Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: ..., установил:

     Решением от 19.07.2005 в иске общества с ограниченной ответственностью "Технологии сейсмических прогнозов и предотвращения катастроф" к Инспекции ФНС РФ N 43 по г.Москве о признании незаконным решения от 15.03.2004 N 03-02/231 и обязании возместить (путем возврата) НДС за март 2004 года в сумме 14095246 руб. - отказано со ссылкой на доказательства, подтверждающие недобросовестность налогоплательщика.

     Законность и обоснованность решения и постановления судов проверяются в порядке ст.ст.284, 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налогоплательщика, в которой он просит решение суда отменить, исковые требования удовлетворить, поскольку выводы суда о недобросовестности не основаны на материалах дела по основаниям, указанным в кассационной жалобе.

     В отзыве на кассационную жалобу инспекция просит решение суда оставить без изменения, кассационную жалобу налогоплательщика - без удовлетворения, поскольку выводы суда основаны на исследованных судом доказательствах, доводы кассационной жалобы не опровергают выводы суда и направлены на переоценку доказательств, подтверждающих недобросовестность налогоплательщика.

     Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.

     Законность и обоснованность решения и постановления судов проверяются в порядке ст.ст.284, 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просит решение и постановление отменить.

     Суд полно и всесторонне исследовал юридически значимые обстоятельства, дал надлежащую правовую оценку представленным сторонами доказательствам в их совокупности, правильно применил ст.71 АПК РФ, ст.ст.169, 171, 172, 176 НК РФ, принял законное и обоснованное решение.

     ООО "Технологии сейсмических прогнозов и предотвращения катастроф" является недобросовестным налогоплательщиком, т.к. все платежи между участниками сделок представляют собой замкнутый круг, не имеют внешнего источника поступления денег; участники схемы не обладали достаточными средствами для осуществления спорных операций; для оплаты индикаторов заявителем каждый месяц, начиная с января 2004 года, выпускаются ценные бумаги, стоимостью 103400000 руб. каждая и реализуются ООО "Кроссэкспорт". Учитывая, что заявитель зарегистрирован в качестве юридического лица - 10.11.2003 (т.е. за 2 с 1/2 месяца до совершения первой сделки), данный факт противоречит обычаям делового оборота; невозможно установить места хранения и способы перевозки комплектующих, из которых изготовлены индикаторы, а также самих индикаторов; невозможно провести ни одной встречной проверки, поскольку все контрагенты не представляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, по указанным в учредительных документах адресам не находятся. Как следствие, данными организациями не производились какие-либо налоговые платежи по указанным сделкам; ООО "ЭлеонИмидж-М" не производит платежи по измененному графику; индикаторы не могут являться предметом договора аренды, сами по себе не могут использоваться в промышленности; заявитель не представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность за рассматриваемый период (представлены только декларации по НДС) налоговая нагрузка (фактически уплаченная в бюджет сумма налогов) даже после года существования заявителя значительно меньше суммы требуемой к возмещению из бюджета; отсутствие реальности затрат, что, исходя из смысла определений 169-О от 08.04.2004 и 324-О, не дает права организации заявлять налоговый вычет; отсутствие прибыли от спорных сделок.

     В ходе проведения контрольных мероприятий при анализе расчетных операций между организациями - участниками сделок было установлено, что оплата производилась с корреспондентского счета LATEKO BANK в ООО "Финэко Банк", а впоследствии движение денежных средств происходило в течение 1-3 операционных дней по следующей схеме: ООО "Кроссэкспорт" - OOO "Технологии сейсмических прогнозов и предотвращения катастроф" - OOO "Альбертина-стройкомпании" - OOO "Бэст Трейд" - OOO "Стройснаб" - OOO "Гальярдо" - OOO "РелКом" - LATEKO BANK.

     Вышеуказанные выводы основаны на выписках по расчетным счетам организаций, платежных поручениях из АКБ "Российский капитал" исх. N 20/05-1 от 12.05.2004, N 20/06-8 от 11.06.2004, N 20/07-41 от 08.07.2004, N 20/06-7 от 11.06.2004, N 20/07-40 от 08.07.2004, N 20/07-47 от 20.07.2004; "Финэко банк" (ОАО) исх. N 966 от 29.07.2004, N 980 от 11.08.2004; ЗАО "КБ "Русский купеческий банк" исх. N 477 от 08.07.2004, N 414 от 11.06.2004, N 525 от 23.07.2004, N 530 от 26.07.2004; ОАО "Альфа-Банк" исх. N 109/1355 от 28.07.2004; АКБ "Ист Бридж Банк" (ЗАО) исх. N 2452 от 22.07.2004.

     На расчетный счет ООО "Кроссэкспорт" N 40702810201000000963 в КБ "Русский купеческий банк" денежные средства, для оплаты векселя ООО "Технологии сейсмических прогнозов и предотвращения катастроф", поступили от сейсмически SKF TEHNOLOGIES LLC в LATEKO BANK (оплата за вексель по договору N 10 от 11.03.2004): п/п N 703 от 15.03.2004 в сумме 30900000 руб., п/п N 084 от 17.03.2004 в сумме 31000000 руб., п/п N 403 от 19.03.2004 в сумме 29800000 руб., п/п N 122 от 32.03.2004 в сумме 11700000 руб.

     Согласно выпискам, полученным от кредитных учреждений, на момент осуществления расчетов с поставщиком за промышленное оборудование на расчетный счет организации ООО "Технологии сейсмических прогнозов и предотвращения катастроф" N 40702810100000000263 в "Финэко банк" поступили от ООО "Кроссэкспорт" (оплата за вексель): п/п N 79 от 15.03.2004 в сумме 30900000 руб.; п/п N 80 от 17.03.2004 в сумме 31000000 руб., п/п N 81 в сумме 29800000 руб., п/п N 82 от 23.03.2004 в сумме 11700000 руб.

     Деньги, поступающие на счет ООО "Технологии сейсмических прогнозов и предотвращения катастроф", тут же списываются в качестве оплаты за индикаторы ООО "Альбертинастройкомпани" расчетный счет N 40702810600200000006 в АКБ "Российский капитал": п/п N 16 от 16.03.2004 в сумме 30900000 руб., п/п N 17 от 17.03.2004 в сумме 31000000 руб., п/п N 20 от 19.03.2004 в сумме 29800000 руб., от 04.03.2004 в сумме 11986166 руб.

     В дальнейшем, со счета ООО "Альбертинастройкомпани" деньги поступают на счет N 40702810000200000004 в АКБ "Российский капитал" организации ООО "Бэст Трейд" у которой данное оборудование было приобретено ООО "Альбертинастройкомпани": п/п N 28 от 16.03.2004 в сумме 30900000 руб., п/п N 30 от 18.03.2004 в сумме 31000000 руб., п/п N 31 от 22.03.2004 в сумме 28900000 руб., п/п N 33 от 24.03.2004 в сумме 12796887 руб.

     В свою очередь, полученные денежные средства (средства от продажи индикаторов статических напряжений по договору комиссии 5 от 13.02.2004 по письму от 11.03.2004) ООО "Бэст Трейд" перечисляет на счет N 40702810400000000280 в "Финэко банк" организации ООО "Стройснаб": п/п N 24 от 16.03.2004 в сумме 30900000 руб., п/п N 25 от 18.03.2004 в сумме 31000000 руб., п/п N 26 от 22.03.2004 в сумме 28900000 руб., п/п N 27 от 24.03.2004 в сумме 12796887 руб. Со счета организации ООО "Стройснаб" деньги поступают на счет N 40702810600000000158 в "Финэко банк" организации ООО "Гальярдо" (оплата по договору N 45/Н от 12.01.2004 за строительные материалы): п/п N 24 от 16.03.2004 в сумме 30500000 руб., п/п N 25 от 17.03.2004 в сумме 800000 руб., п/п N 26 от 13.03.2004 в сумме 31000000 руб., п/п N 28 от 22.03.2004 в сумме 28900000 руб., п/п N 31 от 24.03.2004 в сумме 12500000 руб.

     Организация ООО "Гальярдо", исходя из полученных выписок и первичных документов, которая сотрудничает и с другими организациями, получая на свой счет денежные средства в течение одного дня, перечисляет их несколькими суммами на счет организации ООО "РелКом".

     Со счета ООО "Гальярдо" на счет N 40702810701700000316 в ОАО "Альфа-банк" организации ООО "РелКом" ИНН 7701508123: п/п N 178 от 16.03.2004 в сумме 398997000 руб., п/п N 183 от 18.03.2004 в сумме 400450000 руб., п/п N 190 от 22.03.2004 в сумме 397317500 руб., п/п N 648 от 24.03.2004 в сумме 398071000 руб.

     В дальнейшем, исходя из полученной из банка выписки от 28.07.2004 N 109/1355/ОАО "Альфа-Банк", деньги со счета ООО "РелКом" списываются на корр. счет N 30122810500000000085 в ОАО "Альфа-Банк" АО "Латэко Банк", г.Рига, Латвия: п/п N 00036 от 16.03.2004 в сумме 398996100 руб., п/п N 00037 от 18.03.2004 в сумме 400545525 руб., п/п N 00038 от 22.03.2004 в сумме 397317000 руб., п/п N 00039 от 24.03.2004 в сумме 398070172 руб.

     АО "Латэко Банк", имеющий несколько корр. счетов в различных банках (АКБ "Ист Бридж Банк" (ЗАО), "Финэко Банк", ОАО "Альфа-Банк"), пополняет счета, переводя денежные средства с одного счета на другой. Таким образом, все платежи между участниками сделок представляют собой замкнутый круг, не имеют внешнего источника поступления денег.

     Кроме того, в ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией N 43 были получены документы из налоговых инспекций, по месту учета которых находятся указанные выше организации, представленные сопроводительным письмом Управления МНС по г.Москве исх. 11-10/46139 от 13.07.2004 установлено, что ни одной из вышеуказанных организаций не были представлены документы, подтверждающие хранение и перевозку оборудования, доказательства наличия помещений для хранения либо договоры хранения, заключенные с иными организациями, документы, опосредующие прием на хранение и обратное получение товаров, ТТН, путевые листы, а также документы, подтверждающие нахождение в собственности поставщиков транспортных средств, либо документы о привлечении к перевозке иных лиц, в т.ч. договора с перевозчиками (исполнителями), счет-фактуры, выставленные за перевозку, доказательства оплаты перевозки и т.д.

     Согласно определениям Конституционного суда РФ от 08.04.2004 N 169-О "Для признания сумм налога на добавленную стоимость фактически уплаченными поставщику в целях принятия их к вычету при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, требуется установление не только факта осуществления налогоплательщиком расходов на оплату начисленных ему сумм, но и характера произведенных налогоплательщиком затрат, а именно, являются ли расходы на оплату начисленных ему сумм налога реальными затратами налогоплательщика. В связи с этим необходимо исследовать вопрос, что представляют собой те средства (денежные средства ли иное имущество), которые направляются налогоплательщиком в оплату начисленных ему сумм налога на добавленную стоимость. Если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату начисленных сумм налога не обладают характером реальных затрат не возникают и объективные условия для признания таких сумм фактически уплаченными поставщикам, поскольку, не осуществив реальные затраты на оплату начисленных сумм налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму налога, начисленную ему поставщиками".

     Для оплаты приобретенного у поставщика - ООО "Альбертинастройкомпани" оборудования заявитель, как сообщалось в отзыве, передало в собственность ООО "Кроссэкспорт" собственный беспроцентный вексель стоимостью 103400000 руб. (за счет заемных средств). Вексель в настоящее время погашен частично около 5 млн.руб., на оставшуюся часть 98 млн.руб. выдан новый вексель.

     Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции считает, что решение законно и обоснованно.

     Руководствуясь ст.ст.284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

     Решение от 19.07.2005 по делу N А40-39038/04-14-396 Арбитражного суда г.Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "Технологии сейсмических прогнозов и предотвращения катастроф" - без удовлетворения.
    

Председательствующий

Судьи

Текст документа сверен по:

рассылка