ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 29 мая 2006 года N 42-7.1-15/2.2-221
Об отражении в бюджетном учете расчетов по внебюджетной деятельности
(с изменениями на 27 июня 2006 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
письмом Казначейства России от 27 июня 2006 года N 42-7.1-15/2.2-266.
____________________________________________________________________
В связи с вступлением в силу приказа Минфина России от 10.02.2006 N 25н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 11.04.2006, регистрационный номер 7674), отменяющего Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Минфина России от 26.08.2004 N 70н, и в соответствии с приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" Федеральное казначейство направляет корреспонденцию счетов бюджетного учета по начислению и уплате налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество по внебюджетной деятельности головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, а также операций по расчетам между главным распорядителем средств бюджета и его подведомственными учреждениями по использованию прибыли.
Настоящее письмо согласовано с Департаментом бюджетной политики Минфина России.
Письмо Федерального казначейства от 12.04.2006 N42-7.1-15/2.2-159 следует считать утратившим силу.
Приложение
к письму
Федерального казначейства
от 29 мая 2006 года N 42-7.1-15/2.2-221
(в редакции письма Казначейства России
от 27 июня 2006 года N 42-7.1-15/2.2-266 -
см. предыдущую редакцию)
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ
бюджетного учета по отражению расчетов в рамках внебюджетной деятельности
|
N |
Наименование операции |
Первичный документ |
Администратор - получатель бюджетных средств |
Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (орган казначейства) | ||
|
|
|
|
дебет счета |
кредит счета |
дебет счета |
кредит счета |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Расчеты между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, по уплате налогов |
|
|
|
|
|
|
1. |
Начисление дохода от продажи товаров, работ, услуг (осуществляется и головной организацией и ее обособленными подразделениями) |
договор, накладная, акт приемки-сдачи выполненных работ, услуг |
КГ.КД.2.20503.560 |
КГ.КД.2.40101.130 |
|
|
|
2. |
Получение средств в оплату товаров работ, услуг (отражается и у головной организации и у ее обособленных подразделений) |
платежное поручение |
КГ.КИВФ.2.20101.510 |
КГ.КД.2.20503.660 |
КГ.КИВФ.2.20302.510 |
КГ.КД.2.30700.130 |
|
3. |
Начисление налогов: |
|
|
|
|
|
|
3.1 |
головной организацией |
|
|
|
|
|
|
3.1.1 |
на сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет головной организацией в целом |
налоговая декларация |
КГ.КД.2.40101.130 |
КГ.КД.2.30303.730 |
|
|
|
3.1.2 |
на сумму НДС, подлежащую уплате головной организацией |
налоговая декларация |
КГ.КД.2.40101.130 |
КГ.КД.2.30304.730 |
|
|
|
3.1.3 |
на сумму налога на имущество, подлежащую уплате по месту нахождения головной организации, налога на имущество, подлежащую уплате по месту нахождения обособленного подразделения (в случае, если по решению головной организации начисление налога на имущество осуществляется головной организацией в целом) |
налоговая декларация |
КГ.ФКР.2.40101.290 |
КГ.ФКР.2.30305.730 |
|
|
|
3.2 |
обособленным подразделением |
|
|
|
|
|
|
3.2.1 |
на сумму налога на имущество, подлежащую уплате по месту нахождения обособленного подразделения (в случае, если по решению головной организации полномочия по начислению налога возложены на обособленное подразделение) |
налоговая декларация |
КГ.ФКР.2.40101.290 |
КГ.ФКР.2.30305.730 |
|
|
|
4. |
Отражение исполнения обязательств по уплате налогов: |
|
|
|
|
|
|
4.1 |
головной организацией |
|
|
|
|
|
|
4.1.1 |
на сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), уплаченную головной организацией в федеральный бюджет; |
платежное поручение |
КГ.КД.2.30303.830 |
КГ.КИВФ.2.20101.610 |
КГ.КД.2.30700.130 |
КГ.КИВФ.2.20302.610 |
|
|
на сумму налога на прибыль в части, уплаченной обособленным подразделением по месту его нахождения в бюджет субъекта Российской Федерации и бюджет муниципального образования |
расчет суммы налога (приложение N 5 к листу 02 Налоговой декларации) |
КГ.КД.2.30303.830 |
КГ.0.2.30404.000* |
|
|
|
________________ | ||||||
|
4.1.2 |
на сумму НДС, уплаченную головной организацией |
платежное поручение |
КГ.КД.2.30304.830 |
КГ.КИВФ.2.20101.610 |
КГ.КД.2.30700.130 |
КГ.КИВФ.2.20302.610 |
|
4.1.3 |
на сумму налога на имущество, уплаченную головной организацией по месту ее нахождения; |
платежное поручение |
КГ.ФКР.2.30305.830 |
КГ.КИВФ.2.20101.610 |
КГ.ФКР.2.30700.290 |
КГ.КИВФ.2.20302.610 |
|
|
на сумму налога на имущество в части, уплаченной обособленным подразделением по месту его нахождения (в случае, если сумму налога начисляет головная организация) |
расчет суммы налога, подлежащего уплате обособленным подразделе- |
КГ.ФКР.2.30305.830 |
КГ.0.2.30404.000* |
|
|
|
________________ | ||||||
|
4.2 |
обособленным подразделением |
|
|
|
|
|
|
4.2.1 |
на сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), уплаченную обособленным подразделением в доле, подлежащей уплате по месту его нахождения |
платежное поручение |
КГ.0.2.30404.000* |
КГ.КИВФ.2.20101.610 |
КГ.КД.2.30700.130 |
КГ.КИВФ.2.20302.610 |
|
________________ | ||||||
|
4.2.2 |
на сумму налога на имущество, уплаченную обособленным подразделением по месту его нахождения (в случае, если сумму налога начисляет обособленное подразделение); |
платежное поручение |
КГ.ФКР.2.30305.830 |
КГ.КИВФ.2.20101.610 |
КГ.ФКР.2.30700.290 |
КГ.КИВФ.2.20302.610 |
|
|
на сумму налога на имущество, уплаченную обособленным подразделением по месту его нахождения (в случае, если сумму налога начисляет головная организация) |
платежное поручение |
КГ.0.2.30404.000* |
КГ.КИВФ.2.20101.610 |
КГ.ФКР.2.30700.290 |
КГ.КИВФ.2.20302.610 |
|
________________ | ||||||
|
5. |
Отражение операций по перечислению денежных средств на исполнение обязанности по уплате налогов между головной организацией и ее обособленными подразделениями (при необходимости): |
|
|
|
|
|
|
5.1 |
на сумму перечисленных средств обособленным подразделением (головной организацией) головной организации (обособленному подразделению) |
платежное поручение |
КГ.0.2.30404.000(*) |
КГ.КИВФ.2.20101.610 |
КГ.0.2.21100.560(*) |
КГ.КИВФ.2.20302.610 |
|
________________ | ||||||
|
5.2 |
на сумму полученных средств головной организацией (обособленным подразделением) от обособленного подразделения (головной организации) |
платежное поручение |
КГ.КИВФ.2.20101.510 |
КГ.0.2.30404.000* |
КГ.КИВФ.2.20302.510 |
КГ.0.2.30800.730* |
|
________________ | ||||||
|
|
Расчеты между главным распорядителем средств бюджета и его подведомственными учреждениями по централизации использования чистой прибыли |
|
|
|
|
|
|
1 |
Получение денежных средств главным распорядителем (подведомственным учреждением) от подведомственных ему учреждений (главного распорядителя) в порядке перераспределения |
платежное поручение |
КГ.КИВФ.2.20101.510 |
КГ.КД.2.40101.180 |
КГ.КИВФ.2.20302.510 |
КГ.КД.2.30800.180 |
|
2. |
Перечисление средств подведомственным учреждением (главным распорядителем) главному распорядителю (подведомственному учреждению) для централизации |
платежное поручение |
КГ.0.2.40101.241* |
КГ.КИВФ.2.20101.610 |
КГ.0.2.21200.241* |
КГ.КИВФ.2.20302.610 |
________________
* В 4-17 разрядах счета бюджетного учета указываются нули.
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена юридическим
бюро